W artykule omawia się kwestię możliwości wpisania nieściągalnych należności od kontrahenta niemieckiego w ciężar kosztów podatkowych przez polskiego podatnika. Zgodnie z art. 16 ust. 1 pkt 25 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, nie uważa się za koszty uzyskania przychodów wierzytelności odpisanych jako nieściągalne, chyba że zostaną udokumentowane w określony sposób. W przypadku Wnioskodawcy, nieściągalność wierzytelności została udokumentowana prawomocnym wyrokiem niemieckiego sądu. Artykuł przedstawia stanowisko organów administracji skarbowej oraz konsekwencje dla podatnika.
Stan faktyczny:
Wnioskodawca, będący podatnikiem podatku od towarów i usług, prowadzi działalność gospodarczą związaną z oprogramowaniem, zarządzaniem urządzeniami informatycznymi oraz technologiami informatycznymi i komputerowymi. W ramach tej działalności sprzedał usługi kontrahentowi niemieckiemu i wystawił trzy faktury. Niestety, kontrahent nie zapłacił należności w terminie, co spowodowało wszczęcie postępowania sądowego w Niemczech. W wyniku tego postępowania, został wydany prawomocny wyrok, w którym zatwierdzono plan niewypłacalności kontrahenta. Zgodnie z planem, Wnioskodawca będzie mógł odzyskać maksymalnie 20 należnych mu wierzytelności, a pozostałe 80 zostanie umorzone.
Wnioskodawca zwrócił się z pytaniem, czy może wpisać w ciężar kosztów podatkowych te 80 nieściągalnych należności od kontrahenta niemieckiego.
Stanowisko organów administracji skarbowej:
Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej odpowiedział, że zgodnie z art. 16 ust. 1 pkt 25 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, nie uważa się za koszty uzyskania przychodów wierzytelności odpisanych jako nieściągalne, z wyjątkiem tych wierzytelności, które uprzednio zostały zarachowane do przychodów należnych i których nieściągalność została udokumentowana w sposób określony w ust. 2. Zgodnie z art. 16 ust. 2 pkt 1, nieściągalność wierzytelności może być udokumentowana postanowieniem o nieściągalności, wydanym przez właściwy organ postępowania egzekucyjnego, lub postanowieniem sądu o oddaleniu wniosku o ogłoszenie upadłości lub umorzeniu postępowania upadłościowego, lub protokołem sporządzonym przez podatnika, stwierdzającym przewidywane koszty procesowe i egzekucyjne związane z dochodzeniem wierzytelności.
W przypadku Wnioskodawcy, nieściągalność wierzytelności została udokumentowana prawomocnym wyrokiem niemieckiego sądu, który zatwierdził niewypłacalność niemieckiego kontrahenta. W świetle wyroku umorzono 80% długów podmiotu niemieckiego, a jego kontrahenci mogą liczyć na odzyskanie jedynie 20% swoich wierzytelności. Zatem, podatnik może wpisać w ciężar kosztów podatkowych te 80% nieściągalnych należności od kontrahenta niemieckiego.
Podsumowanie:
Wnioskodawca otrzymał odpowiedź od organów administracji skarbowej, że może wpisać w ciężar kosztów podatkowych nieściągalne należności od kontrahenta niemieckiego, zgodnie z art. 16 ust. 1 pkt 25 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych. Nieściągalność wierzytelności została udokumentowana prawomocnym wyrokiem niemieckiego sądu, który zatwierdził plan niewypłacalności kontrahenta. Dla Wnioskodawcy oznacza to możliwość odliczenia tych nieściągalnych należności od podatku dochodowego od osób prawnych.