Wnioskodawczyni prowadząca jednoosobową działalność gospodarczą spytała się, czy może odliczyć nadpłacone w 2021 r. składki na ubezpieczenia społeczne i zdrowotne od podatku dochodowego za rok 2021. W interpretacji Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej podkreślił, że liczy się data wpłaty, a nie to, za jaki okres składki społeczne były płacone.

Dodatkowa wpłata

Wnioskodawczyni 31 grudnia 2021 r. wpłaciła dodatkową kwotę na swoje indywidualne konto ZUS, co spowodowało powstanie nadpłaty z tytułu należnych składek na ubezpieczenia społeczne i zdrowotne. Składki były zapłacone zgodnie z przepisami ustawy o świadczeniach opieki zdrowotnej finansowanych ze środków publicznych, a także z przepisami ustawy o systemie ubezpieczeń społecznych.

Wnioskodawczyni zapytała, czy ma prawo do odliczenia od podatku dochodowego składki na ubezpieczenie zdrowotne w zeznaniu rocznym za 2021 r. oraz czy składki społeczne opłacone za 2022 r. na podstawie faktycznej wpłaty z 31 grudnia 2021 r. mogą pomniejszyć jej dochód w 2022 r.

Okres składkowy nie ma znaczenia

Dyrektor KIS stwierdził, że wnioskodawczyni ma prawo do odliczenia od podatku dochodowego składki na ubezpieczenie zdrowotne w zeznaniu rocznym za 2021 r., pod warunkiem, że składka została opłacona w danym roku podatkowym i jest właściwie udokumentowana. Jednak składki społeczne opłacone za 2022 r. na podstawie faktycznej wpłaty z 31 grudnia 2021 r. nie mogą pomniejszyć dochodu wnioskodawczyni w 2022 r. Wnioskodawczyni ma natomiast prawo odliczyć od dochodu za 2021 r. całość zapłaconych za 2022 r. składek społecznych. Ww. odliczenia dokona poprzez złożenie korekty zeznania podatkowego za 2021 r. z uwzględnieniem podziału dokonanego przez ZUS na poszczególne fundusze.

Organ podkreślił, że liczy się data wpłaty, a nie to, za jaki okres składki społeczne były płacone, o ile wpłaty te były zgodne z przepisami ustawy o świadczeniach opieki zdrowotnej finansowanych ze środków publicznych i ustawy o systemie ubezpieczeń społecznych.

Źródło: Interpretacja indywidualna z dnia 10 stycznia 2023 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0113-KDIPT2-3.4011.852.2022.2.NM