Interpretacja indywidualna Krajowej Informacji Skarbowej (KIS) dotyczyła kwestii, czy środki zwrócone Spółce przez Spółkę - matkę jako refundacja udzielonej pomocy uchodźcom ukraińskim korzystają ze zwolnienia w zakresie przychodu, o którym mowa w art. 12 ust. 4 pkt 6a ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych. KIS uznała, że stanowisko wnioskodawcy w tej sprawie jest nieprawidłowe.
Stan faktyczny
Wnioskodawca, prowadzący działalność gospodarczą w handlu towarami, udzielił pomocy ukraińskim uchodźcom bezpośrednio, z pominięciem instytucji pożytku publicznego. Pomoc ta została sfinansowana przez jednostkę dominującą w grupie kapitałowej, do której należy Spółka, która przeznaczyła na ten cel 60.000,00 EUR. Środki te zostały przekazane Spółce 30 czerwca 2022 r. poprzez cash pool. Na moment otrzymania refundacji, Spółka nie wydała jeszcze pełnej kwoty przewidzianej na pomoc.
Wnioskodawca zapytał, czy środki zwrócone Spółce jako refundacja udzielonej pomocy uchodźcom ukraińskim korzystają ze zwolnienia w zakresie przychodu, o którym mowa w art. 12 ust. 4 pkt 6a Ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych. Wnioskodawca uważał, że otrzymana refundacja nie stanowi przychodu podatkowego do kwoty wydatkowanych na ten cel środków na dzień otrzymania zwrotu.
Stanowisko KIS
Krajowa Informacja Skarbowa uznała, że stanowisko wnioskodawcy jest nieprawidłowe. Zgodnie z art. 12 ust. 4 pkt 6a Ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, do przychodów nie zalicza się zwróconych innych wydatków niestanowiących kosztów uzyskania przychodów, do wysokości nieprzekraczającej kwoty tych wydatków. Jednakże, w przypadku wnioskodawcy, zwrot środków nie miał związku z wydatkami poniesionymi na działalność gospodarczą, a zatem nie może być uznany za zwrot wydatków nie stanowiących kosztów uzyskania przychodów.
Podsumowanie
Podsumowując, KIS stwierdziła, że zwrot środków otrzymanych przez Spółkę jako refundacja udzielonej pomocy uchodźcom ukraińskim stanowi przychód podatkowy, który nie korzysta ze zwolnienia przewidzianego w art. 12 ust. 4 pkt 6a Ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych.