Interpretacja indywidualna z dnia 4 stycznia 2023 r. wydana przez Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej dotyczy możliwości zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów wartości diet z tytułu podróży służbowych. Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą w zakresie transportu drogowego towarów i zastanawiał się, czy może zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów wartość diet z tytułu podróży służbowych, w części nieprzekraczającej wysokości diet przysługujących pracownikom.
Stan faktyczny
Podatnik rozpoczął prowadzenie pozarolniczej działalności gospodarczej w zakresie transportu drogowego towarów. Wykonuje osobiście usługi transportowe na terenie Unii Europejskiej i Europejskiego Obszaru Gospodarczego. Podczas wykonywania tych usług, podatnik dokonuje podróży służbowych poza miejscowość, w której znajduje się siedziba firmy. Podatnik zamierza zaliczać wartość diet z tytułu podróży służbowych do kosztów uzyskania przychodów, w części nieprzekraczającej wysokości diet przysługujących pracownikom. W uzupełnieniu wniosku podatnik wskazał również, że odbywa podróże służbowe od 2009 r. i będzie je nadal odbywał w związku z prowadzoną działalnością gospodarczą.
Stanowisko KIS
Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej stwierdził, że stanowisko wnioskodawcy jest prawidłowe. Zgodnie z interpretacją, osoba prowadząca jednoosobową działalność gospodarczą, świadcząca usługi transportowe osobiście na rzecz innego podmiotu, ma prawo zaliczać do kosztów uzyskania przychodów wartość diet z tytułu podróży służbowych, w części nieprzekraczającej wysokości diet przysługujących pracownikom. Interpretacja podkreśla, że przepisy ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych nie przewidują żadnych ograniczeń ze względu na rodzaj prowadzonej działalności czy celu wykonywanej podróży służbowej. Dodatkowo, dodanie do ustawy o czasie pracy kierowców art. 21b, zgodnie z którym kierowca wykonujący zadania służbowe w ramach międzynarodowych przewozów drogowych nie jest w podróży służbowej w rozumieniu Kodeksu pracy, nie ma wpływu na przedsiębiorców prowadzących osobiście działalność gospodarczą w zakresie usług transportowych.
Podsumowanie
Wynika z tej interpretacji, że podatnik jako osoba fizyczna prowadząca jednoosobową działalność gospodarczą ma prawo zaliczać do kosztów uzyskania przychodów wartość diet z tytułu podróży służbowych, ale tylko w części nieprzekraczającej wysokości diet przysługujących pracownikom. Przepisy ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych nie zawierają żadnych ograniczeń dotyczących rodzaju prowadzonej działalności czy celu podróży służbowych. Natomiast dodanie art. 21b do ustawy o czasie pracy kierowców nie ma wpływu na możliwość zaliczenia diet do kosztów uzyskania przychodów przez osoby prowadzące działalność gospodarczą.