Krajowa Informacja Skarbowa (KIS) wydała interpretację indywidualną dotyczącą opodatkowania budynku wybudowanego na dzierżawionym gruncie. Według KIS, Spółka, która wybudowała budynek na dzierżawionym gruncie i dokonuje odpisów amortyzacyjnych, podlega opodatkowaniu podatkiem od przychodów z budynków, niezależnie od braku tytułu własności do tego budynku.
Stan faktyczny
Spółka wydzierżawiła nieruchomość gruntową od podmiotu trzeciego, na której wybudowała budynek. Budynek, jako środek trwały Spółki, figuruje w jej ewidencji środków trwałych. Spółka oddała budynek innemu podmiotowi do używania na podstawie umowy najmu. Wartość budynku przekracza 10 mln zł.
Spółka zapytała, czy w odniesieniu do budynku wybudowanego na dzierżawionym gruncie podlega opodatkowaniu podatkiem od przychodów z budynków. Spółka była zdania, że nie podlega opodatkowaniu, ponieważ nie jest właścicielem ani współwłaścicielem budynku.
Stanowisko KIS/MF
KIS uznało stanowisko Spółki za nieprawidłowe. Według KIS, podmiot, który dokonuje odpisów amortyzacyjnych dla celów podatku dochodowego, jest zobowiązany do zapłaty podatku, niezależnie od posiadania prawnego tytułu własności środka trwałego (nieruchomości komercyjnej). W konsekwencji, Spółka, która wybudowała na cudzym gruncie budynek stanowiący u niej środek trwały, jest podatnikiem tego podatku. KIS podkreśliło, że podatek ten jest zasadniczo neutralny podatkowo, z uwagi na możliwość odliczenia tego podatku od podatku dochodowego obliczonego na zasadach ogólnych. Dodatkowo, podatnicy mogą wystąpić do organu podatkowego z wnioskiem o zwrot nieodliczonego podatku.
Podsumowanie
Interpretacja KIS wyjaśnia, że Spółka, która wybudowała budynek na dzierżawionym gruncie i dokonuje odpisów amortyzacyjnych, podlega opodatkowaniu podatkiem od przychodów z budynków, niezależnie od braku tytułu własności do tego budynku. To stanowisko ma kluczowe znaczenie dla podmiotów gospodarczych, które wykorzystują nieruchomości w swojej działalności gospodarczej, a szczególnie dla tych, które wybudowały budynki na dzierżawionym gruncie.