Krajowa Informacja Skarbowa (KIS) wydała interpretację indywidualną dotyczącą możliwości uwzględnienia strat z lat ubiegłych przy obliczaniu daniny solidarnościowej. Interpretacja KIS jest ważna dla wszystkich podatników, którzy ponieśli straty podatkowe w przeszłości i chcą je uwzględnić przy obliczaniu daniny solidarnościowej.

Straty podatkowe a danina solidarnościowa - pytanie do KIS

Wnioskodawca, osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą, zwrócił się do KIS z pytaniem dotyczącym możliwości uwzględnienia strat z lat ubiegłych przy obliczaniu daniny solidarnościowej. W latach 2019-2021 wnioskodawca ponosił straty podatkowe związane z prowadzoną działalnością gospodarczą. W 2022 roku uzyskał dochód ze sprzedaży prawa użytkowania wieczystego gruntu i własności budynku użytkowego. Dochód ten został pomniejszony o straty z lat 2019-2021. Wnioskodawca zapytał, czy na potrzeby ustalenia podstawy obliczenia daniny solidarnościowej za 2022 rok może uwzględnić dochód po pomniejszeniu go o straty z lat 2019-2021.

Wnioskodawca argumentował, że na podstawie art. 30h ust. 2 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, podstawę obliczenia daniny solidarnościowej stanowi nadwyżka ponad 1 000 000 zł sumy dochodów podlegających opodatkowaniu na zasadach określonych w art. 27 ust. 1, 9 i 9a, art. 30b, art. 30c oraz art. 30f po ich pomniejszeniu o określone kwoty. Wnioskodawca twierdził, że zasady opodatkowania dochodów z działalności gospodarczej, o których mowa w art. 30c, odwołują się do zasad określonych w art. 9 ust. 1, 2-3b i 5 - należy więc sięgnąć do tych przepisów.

Wnioskodawca stwierdził, że na potrzeby ustalenia podstawy obliczenia daniny solidarnościowej powinno się uwzględnić dochód po pomniejszeniu go o straty z lat ubiegłych. Jego zdaniem, zgodnie z art. 9 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, dochód stanowi nadwyżkę przychodów nad kosztami ich uzyskania, a zgodnie z ust. 2 tego artykułu, jeżeli w roku podatkowym koszty uzyskania przychodów przewyższają przychody, różnica stanowi stratę podatkową, którą można odliczyć od dochodu (przychodów pomniejszonych o koszty uzyskania) w następnych latach. Wnioskodawca argumentował, że skoro strata z lat ubiegłych może być odliczona od dochodu, to powinna być uwzględniona również przy obliczaniu daniny solidarnościowej.

Interpretacja KIS - jak uwzględnić straty podatkowe przy obliczaniu daniny solidarnościowej?

KIS podzieliła stanowisko wnioskodawcy. Zgodnie z interpretacją, straty z lat ubiegłych mogą być uwzględnione przy obliczaniu daniny solidarnościowej. KIS podkreśliła, że zgodnie z art. 30h ust. 2 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, podstawę obliczenia daniny solidarnościowej stanowi nadwyżka ponad 1 000 000 zł sumy dochodów podlegających opodatkowaniu na zasadach określonych w art. 27 ust. 1, 9 i 9a, art. 30b, art. 30c oraz art. 30f po ich pomniejszeniu o określone kwoty.

KIS zauważyła, że zasady opodatkowania dochodów z działalności gospodarczej, o których mowa w art. 30c, odwołują się do zasad określonych w art. 9 ust. 1, 2-3b i 5. Wśród tych zasad znajduje się możliwość odliczenia straty z lat ubiegłych od dochodów w roku podatkowym. Dlatego, zdaniem KIS, dochód, który został pomniejszony o straty z lat ubiegłych, powinien być uwzględniony przy obliczaniu daniny solidarnościowej.

Źródło: Interpretacja indywidualna z dnia 26 czerwca 2023 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0115-KDIT3.4011.359.2023.1.PS