Krajowa Informacja Skarbowa wydała interpretację indywidualną, w której stwierdziła, że wydatki poniesione na usługi dentystyczne nie mogą zostać uznane za koszt uzyskania przychodu w związku z prowadzoną działalnością gospodarczą. Interpretacja ta jest istotna dla osób prowadzących działalność gospodarczą, które mogą zastanawiać się, czy koszty związane z utrzymaniem zdrowia mogą być zaliczane do kosztów uzyskania przychodu.
Koszty leczenia stomatologicznego a koszty uzyskania przychodu
Wnioskodawca, rezydent Polski, prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą. W ramach swojej działalności prowadzi zajęcia wokalne, kursy śpiewu i występuje jako wokalistka na koncertach. W 2023 roku planuje ponieść wydatki na usługi dentystyczne, w tym wstawienie implantu zęba, czyszczenie zębów i bieżące utrzymanie uzębienia w perfekcyjnym stanie. Wnioskodawca zapytał, czy te wydatki mogą zostać uznane za koszt uzyskania przychodu w związku z prowadzoną działalnością gospodarczą.
Wnioskodawca argumentował, że jego usta i uzębienie są kluczowym narzędziem pracy, ponieważ są one głównym elementem obserwacji przez jego klientów podczas zajęć wokalnych. Ponadto, jako solistka na koncertach i podczas udzielania wywiadów, wnioskodawca jest często widoczna na materiałach wideo, często w dużym zbliżeniu. Dlatego wnioskodawca uważał, że nie może sobie pozwolić na ubytki w uzębieniu, ponieważ od tego zależy sukces jej działalności gospodarczej.
Stanowisko KIS
Krajowa Informacja Skarbowa nie zgodziła się ze stanowiskiem wnioskodawcy. W swojej interpretacji, KIS stwierdziła, że wydatki na usługi dentystyczne mają charakter osobisty, a ich poniesienie ma na celu poprawę warunków zdrowotnych wnioskodawcy i ochronę jego uzębienia, a nie wykonywanie działalności gospodarczej. KIS podkreśliła, że wydatki, jakie wnioskodawca poniesie na opisane usługi stomatologiczne, nie mają związku z prowadzoną przez niego działalnością gospodarczą.
KIS zauważyła, że aby wydatek mógł zostać zaliczony do kosztów uzyskania przychodów, musi spełniać kilka warunków. Musi pozostawać w związku przyczynowo-skutkowym z przychodem lub źródłem przychodu i być poniesiony w celu osiągnięcia przychodów lub zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodu. Wydatek nie może znajdować się na liście wydatków nieuznawanych za koszty uzyskania przychodów, wymienionych w art. 23 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, i musi być właściwie udokumentowany.
Podsumowując, KIS stwierdziła, że wydatki poniesione na usługi dentystyczne, w tym wstawienie implantu zęba, ale też czyszczenie (usuwanie kamienia), jak i na bieżące utrzymanie uzębienia w perfekcyjnym stanie, nie będą mieć związku z prowadzoną działalnością gospodarczą i nie będą wydatkiem ponoszonym w celu powstania lub zwiększenia przychodu oraz zabezpieczenia lub zachowania źródła przychodu.