Gmina zwróciła się do organu podatkowego z pytaniem dotyczącym możliwości zwrotu podatku VAT naliczonego związane z realizacją projektu aranżacji zieleni. W odpowiedzi organ podatkowy stwierdził, że gmina nie ma prawa do zwrotu tego podatku, ponieważ materiały i usługi zakupione w ramach projektu nie będą generować przychodów i nie mają bezpośredniego związku z czynnościami opodatkowanymi. Oznacza to dla gminy konieczność uwzględnienia tych kosztów w budżecie projektu, co może wpłynąć na jego realizację. Interpretacja ta ma także istotne znaczenie dla innych jednostek samorządu terytorialnego realizujących projekty w ramach Programu Rozwoju Obszarów Wiejskich.
Czy gmina ma prawo do zwrotu VAT związanego z realizacją projektu (aranżacja zieleni)?
Gmina (...) jest jednostką samorządu terytorialnego działającą na podstawie ustawy o samorządzie gminnym. Gmina jest zarejestrowana jako czynny podatnik podatku od towarów i usług (VAT) oraz figuruje w ewidencji podatników VAT. Gmina zdecydowała się na realizację projektu pod nazwą "(...)" w ramach poddziałania 19.2 "Wsparcie na wdrażanie operacji w ramach strategii rozwoju lokalnego kierowanego przez społeczność" objętego Programem Rozwoju Obszarów Wiejskich na lata 2014-2020 (PROW). Projekt zakłada aranżację zieleni w miejscowości (…) wraz z opracowaniem elementów małej architektury i układem komunikacji. Gmina planuje wykorzystać środki własne oraz środki przyznane przez Zarząd Województwa (…) w ramach umowy o przyznaniu pomocy. Gmina zwróciła się do organu podatkowego z pytaniem, czy przysługuje jej zwrot podatku naliczonego związanego z wydatkami poniesionymi na realizację tego projektu.
Gmina nie ma prawa do zwrotu podatku VAT
W odpowiedzi na pytanie Gminy, organ podatkowy (KIS lub MF) stwierdził, że Gminie nie przysługuje zwrot podatku naliczonego związanego z wydatkami poniesionymi na realizację projektu. Zgodnie z przepisami ustawy o podatku od towarów i usług, podatek VAT można odliczać jedynie w przypadku nabycia związanych z wykonywaniem czynności opodatkowanych. W przypadku Gminy, materiały i usługi zakupione w ramach projektu będą służyły wyłącznie realizacji celów statutowych Gminy, które nie będą generować przychodów. Zatem nie ma bezpośredniego związku z czynnościami opodatkowanymi podatkiem VAT. Ponadto, Gmina nabywając materiały i usługi do realizacji projektu, nie działa jako podatnik podatku VAT w ramach swojej działalności gospodarczej, lecz jako organ władzy publicznej w ramach realizacji zadań własnych.
Podsumowanie
Wynika z interpretacji organu podatkowego, że Gminie nie przysługuje zwrot podatku naliczonego związanego z wydatkami poniesionymi na realizację projektu. Działalność Gminy w ramach projektu nie jest opodatkowana podatkiem VAT, a nabywane materiały i usługi będą wykorzystywane do czynności niepodlegających opodatkowaniu. W związku z tym, Gmina nie ma prawa do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego w związku z realizacją projektu. Informacja ta ma znaczenie dla Gminy, ponieważ wpływa na koszty realizacji projektu oraz planowanie budżetu. Organom administracji skarbowej dostarcza wytycznych dotyczących zwrotu podatku naliczonego dla jednostek samorządu terytorialnego realizujących projekty w ramach PROW.