W artykule omawia się interpretację Krajowej Informacji Skarbowej dotyczącą momentu ujęcia zmiany przychodów powstałych w skutek poprawiania stawki podatku VAT na fakturach korygujących. Interpretacja KIS potwierdza, że stanowisko wnioskodawcy w sprawie momentu ujęcia faktury korygującej, zarówno po stronie przychodów, jak i kosztów podatkowych, powinien być uzależniony od okoliczności, jakich dotyczy ta faktura.
Stan faktyczny
Wnioskodawca, zarejestrowany czynny podatnik VAT, podpisał umowę na wykonanie zadania inwestycyjnego polegającego na termomodernizacji, przebudowie, modernizacji i remoncie dwóch budynków. W trakcie realizacji robót, wnioskodawca wystawił inwestorowi faktury ze stawką VAT 23%, które inwestor zapłacił. W trakcie realizacji inwestycji, wnioskodawca zwrócił się o interpretację indywidualną dotyczącą stawki VAT. W wyniku otrzymanej interpretacji, wnioskodawca wystawił faktury korygujące, zmniejszając stawkę VAT z 23% do 8%. Różnica pomiędzy stawką 8% i 23% została zaliczona do przychodów Spółki i opodatkowana 19% stawką podatku dochodowego od osób prawnych.
Wnioskodawca pyta, czy prawidłowe jest stanowisko, zgodnie z którym przychód wynikający z dokonania korekt podatku VAT z 23% na 8% powinien zostać wykazany do opodatkowania podatkiem dochodowym od osób prawnych w dacie wystawienia faktur korygujących sprzedaży.
Stanowisko KIS
Krajowa Informacja Skarbowa zgadza się ze stanowiskiem wnioskodawcy. Zgodnie z art. 12 ust. 1 pkt 1 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, przychodami są w szczególności otrzymane pieniądze, wartości pieniężne, w tym również różnice kursowe. Wnioskodawca prawidłowo zaliczył różnicę wynikającą z korekty stawki VAT do przychodów i opodatkował ją stawką podatku dochodowego od osób prawnych.
Podsumowanie
Zgodnie z interpretacją Krajowej Informacji Skarbowej, przychód wynikający z dokonania korekt podatku VAT z 23% na 8% powinien zostać wykazany do opodatkowania podatkiem dochodowym od osób prawnych w dacie wystawienia faktur korygujących sprzedaży. Oznacza to, że Wnioskodawca powinien uwzględnić tę różnicę w rozliczeniach finansowych i podatkowych za okres, w którym wystawiono faktury korygujące. Dla organów administracji skarbowej wynika z tego, że dokonanie poprawki w stawce VAT na fakturach korygujących jest zgodne z przepisami, a różnica w opodatkowaniu powinna być uwzględniona przy rozliczeniach podatkowych.