W artykule omawiamy kwestię opodatkowania sprzedaży działek budowlanych otrzymanych w formie darowizny. Zastanawiamy się, czy podatnik będzie musiał zapłacić podatek dochodowy od osób fizycznych od sprzedaży tych działek. Czy jest on zwolniony z tego podatku, jeżeli od otrzymania darowizny minęło już 5 lat? Zapraszamy do lektury, aby uzyskać więcej informacji na ten temat.
Gospodarstwo rolne podarowane przez rodziców
Wnioskodawca, który otrzymał gospodarstwo rolne od swoich rodziców w formie darowizny, chciał sprzedać sześć działek budowlanych, które stanowiły część tego gospodarstwa. Wnioskodawca planował sprzedać działki różnym osobom w ciągu jednego roku. Wnioskodawca uważał, że sprzedając działki w ciągu roku, nie zapłaci podatku dochodowego od osób fizycznych.
Stanowisko fiskusa
Dyrektor KIS stwierdził, że stanowisko wnioskodawcy jest nieprawidłowe. Organ wyjaśnił, że odpłatne zbycie nieruchomości, jej części, udziału w nieruchomości lub praw przed upływem pięciu lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie lub wybudowanie, rodzi obowiązek podatkowy w postaci zapłaty podatku dochodowego. Jeżeli odpłatne zbycie nieruchomości, jej części, udziału w nieruchomości lub praw następuje po upływie pięciu lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie - nie jest źródłem przychodu w rozumieniu art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, a tym samym przychód uzyskany z odpłatnego zbycia nieruchomości, jej części, udziału w nieruchomości lub praw w ogóle nie podlega opodatkowaniu. Zatem, przychód z tytułu odpłatnego zbycia nieruchomości lub jej części oraz udziału w nieruchomości nie powstanie w podatku dochodowym od osób fizycznych, jeżeli spełnione są łącznie dwa warunki:
- odpłatne zbycie nieruchomości nie następuje w wykonywaniu działalności gospodarczej (nie stanowi przedmiotu działalności gospodarczej) oraz
- zostało dokonane po upływie pięciu lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło jej nabycie.
W przypadku wnioskodawcy, Dyrektor KIS stwierdził, że całość działań podejmowanych przez wnioskodawca wskazuje na przygotowanie opisanych nieruchomości do sprzedaży, które posiada cechy inwestycji. Takie działania wykraczają poza zwykły zarząd mieniem i są przejawem profesjonalnej i zorganizowanej aktywności wnioskodawcy. W związku z tym, Dyrektor KIS uznał, że przychód z tytułu sprzedaży działek stanowi przychód z pozarolniczej działalności gospodarczej, a nie z odpłatnego zbycia nieruchomości, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Podatnik musi więc opodatkować uzyskany przychód jako przychód z pozarolniczej działalności gospodarczej.