W artykule omawiamy odpowiedź dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej (KIS) na pytanie spółki dotyczące zaliczenia kosztów finansowania dłużnego jako kosztów uzyskania przychodów. KIS potwierdził obowiązek wyłączenia części tych kosztów, gdy przekraczają określony limit.

Koszty związane z pozyskaniem i wykorzystywaniem środków finansowych od innych podmiotów

W ramach prowadzonej działalności gospodarczej, spółka pozyskuje środki finansowe od innych podmiotów, m.in. w postaci kredytów bankowych. W konsekwencji, spółka ponosi i będzie ponosić w przyszłości koszty związane z pozyskaniem i wykorzystywaniem środków finansowych od innych podmiotów, takie jak odsetki czy prowizje za udzielenie finansowania. Wobec tego spółka ponosi w ramach swojej działalności koszty finansowania dłużnego w rozumieniu art. 15c ust. 12 ustawy o CIT, do których odnosi się limit z art. 15c ust. 1 ustawy o CIT.

W 2021 roku kwota kosztów finansowania dłużnego poniesionych przez spółkę przekroczyła przedmiotowy limit. Z tego powodu spółka wyłączyła odpowiednią część kosztów finansowania dłużnego z kosztów uzyskania przychodów w ramach rozliczenia podatku dochodowego za ten rok.

Jednocześnie spółka nie wyklucza, że w następnych latach podatkowych kwota kosztów finansowania dłużnego ponoszonych przez spółkę również może przekroczyć limit, o którym mowa w art. 15c ust. 1 ustawy o CIT.

Spółka, zwróciła się do dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej (KIS) o wydanie interpretacji indywidualnej. W zapytaniu prosiła o potwierdzenie możliwości zaliczenia poniesionych kosztów finansowania dłużnego jako kosztów uzyskania przychodów, mimo przekroczenia limitu określonego w art. 15c ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych (CIT).

Limit kosztów finansowania dłużnego, który może być zaliczony jako koszty uzyskania przychodów

Dyrektor KIS potwierdził, że spółka jest zobowiązana do ponoszenia kosztów finansowania dłużnego związanych z pozyskiwaniem środków finansowych od innych podmiotów. Jednakże, zgodnie z art. 15c ust. 1 ustawy o CIT, istnieje limit kosztów finansowania dłużnego, który może być zaliczony jako koszty uzyskania przychodów. W przypadku przekroczenia tego limitu, spółka ma obowiązek wyłączenia odpowiedniej części tych kosztów z kosztów uzyskania przychodów w rozliczeniu podatku dochodowego.

Źródło: Interpretacja indywidualna z dnia 23 stycznia 2023 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0111-KDIB1-1.4010.752.2022.1.AND