Subskrybuj nas na Youtube
Zapisz się na newsletter
Wątpliwość co do momentu powstania przychodu
Osoba zatrudniona w pewnej spółce, która została włączona do Programu Motywacyjno-Lojalnościowego wprowadzonego przez inną spółkę. Program ten umożliwia nabywanie "Akcji Fantomowych" - instrumentów finansowych, które dają prawo do otrzymania kwoty pieniężnej zależnej od określonych zdarzeń związanych ze spółkami. Wnioskodawca nabył 19 Akcji Fantomowych, za które zapłacił symboliczną kwotę 1 zł za każdą akcję. Jednakże, w wyniku sprzedaży udziałów w jednej spółce przez inną spółkę, Wnioskodawca wystąpił o rozliczenie Programu i otrzymał świadczenie pieniężne zgodnie z postanowieniami Programu. Wnioskodawca miał wątpliwość co do momentu powstania przychodu z kapitałów pieniężnych z tego świadczenia.
Dyrektor KIS wyjaśnił
Według interpretacji Dyrektora KIS, przychód podlegający opodatkowaniu powstanie w momencie otrzymania świadczenia pieniężnego przez Wnioskodawcę z tytułu realizacji praw wynikających z Akcji Fantomowych. Otrzymane środki finansowe będą stanowiły przychód z kapitałów pieniężnych i będą opodatkowane według stawki 19%. Dyrektor podkreśla, że Akcje Fantomowe są instrumentami pochodnymi i spełniają kryteria kwalifikacji jako takie. W związku z tym, przychód z ich realizacji powinien być zaliczany do kategorii przychodów z kapitałów pieniężnych. Dodatkowo otrzymane środki nie mogą być uznane za przychody ze stosunku pracy, ponieważ nabycie prawa do uczestnictwa w Programie nie następuje w ramach stosunku pracy, a warunki uczestnictwa nie są elementem umowy o pracę ani nie są zapisane w dokumentach wewnętrznych pracodawcy.
Podsumowanie
Przychód podlegający opodatkowaniu powstaje w momencie otrzymania świadczenia pieniężnego z Programu Motywacyjno-Lojalnościowego. Otrzymane środki będą zaliczane do przychodów z kapitałów pieniężnych i podlegać będą opodatkowaniu według stawki 19%. Wnioskodawca, który posiadał Akcje Fantomowe, otrzymał świadczenie pieniężne na podstawie realizacji tych praw. Z kolei dla organów administracji skarbowej wynika z interpretacji, że przychody z tego rodzaju programów powinny być opodatkowane zgodnie z przepisami dotyczącymi przychodów z kapitałów pieniężnych, a nie z przychodów ze stosunku pracy.
