Czy otrzymanie zaliczki lub przedpłaty za zamówienie towaru może stanowić przychód podatkowy? Tak, jeśli zaliczka nie jest bezpośrednio powiązana z konkretnym zamówieniem - wynika to z interpretacji organu podatkowego.

Kiedy otrzymanie zaliczki staje się przychodem?

Firma X Sp. z o.o., znana z produkcji konstrukcji metalowych i części do farm wiatrowych, planuje otrzymanie zaliczki/przedpłaty od swojego kontrahenta z Unii Europejskiej (UE) na pokrycie kosztów produkcji towarów zamówionych w ramach wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów (WDT). W obliczu tego stanu faktycznego, firma postawiła pytanie do organu podatkowego, czy wystawienie faktur zaliczkowych nie spowoduje powstania obowiązku podatkowego w podatku dochodowym od osób prawnych.

Według wnioskodawcy, przychód powstanie dopiero w momencie wykonania zamówienia i rozliczenia zaliczki/przedpłaty. Firma uważa, że zaliczka/przedpłata otrzymana na poczet przyszłych dostaw towarów nie stanowi przychodu podatkowego, a zaliczka/przedpłata ma charakter tymczasowy i nie jest definitywnym przychodem.

KIS nie zgodziła się podatnikiem

Jednak, w odpowiedzi na pytanie wnioskodawcy, organ podatkowy stwierdził, że stanowisko wnioskodawcy jest nieprawidłowe. Organ podatkowy uznał, że zaliczka/przedpłata nie spełnia warunków definitywności przychodu i nie może być uznana za koszt podatkowy do momentu wykonania zamówienia. W związku z tym, wystawienie faktury zaliczkowej nie zwalnia wnioskodawcy z obowiązku podatkowego w podatku dochodowym od osób prawnych.

Organ podatkowy uzasadnił swoje stanowisko na podstawie art. 12 ust. 1 pkt 1 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, według którego przychodami są otrzymane pieniądze i wartości pieniężne. W przypadku wnioskodawcy, otrzymane zaliczki/przedpłaty mają charakter ogólny i nie są związane z konkretnymi zamówieniami, a ostateczna decyzja o wykorzystaniu tych środków zostanie podjęta przez kontrahenta. Z tych powodów, organ podatkowy uznał, że otrzymane zaliczki/przedpłaty mają charakter definitywny i powinny być uznane za przychód podatkowy w momencie ich otrzymania.

Źródło: Interpretacja indywidualna z dnia 30 czerwca 2023 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0111-KDIB2-1.4010.223.2023.4.AR