W świetle najnowszej interpretacji indywidualnej Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej (KIS), darowizna udziałów w spółce z ograniczoną odpowiedzialnością, która nie wiąże się z przejęciem długów i ciężarów ani zobowiązań darczyńcy, nie podlega opodatkowaniu podatkiem od czynności cywilnoprawnych (PCC).
Darowizna udziałów w spółce z o.o.
Wnioskodawca, będący udziałowcem spółki z o.o., otrzymał część udziałów od swojej małżonki na podstawie umowy darowizny. Pozostała część udziałów została przekazana ich pełnoletniej córce. W momencie zawarcia umowy darowizny, wnioskodawca i jego małżonka posiadali rozdzielność majątkową. Darowizna nie wiązała się z przejęciem przez wnioskodawcę długów i ciężarów ani zobowiązań darczyńcy. Wnioskodawca zapytał, czy od nabytych udziałów w formie darowizny należy zapłacić podatek PCC i jeśli tak, to jaką wartość należy opodatkować - wartość nominalną, czy też wartość rynkową?
Wnioskodawca był zdania, że należy zapłacić podatek PCC od nabytych udziałów w formie darowizny i jako podstawę przyjąć wartość rynkową.
Rozstrzygnięcie KIS: Darowizna udziałów nie podlega opodatkowaniu PCC
Stanowisko wnioskodawcy zostało uznane za nieprawidłowe. Zgodnie z interpretacją KIS, umowa darowizny stanowi czynność opodatkowaną podatkiem od czynności cywilnoprawnych tylko w części dotyczącej przejęcia przez obdarowanego długów i ciężarów albo zobowiązań darczyńcy. Jeżeli umowa darowizny nie wiąże się z takim przejęciem, nie podlega opodatkowaniu PCC.
W świetle powołanych przepisów, umowa darowizny udziałów w spółce z o.o., zawarta przez wnioskodawcę z jego małżonką, nie wiązała się z przejęciem długów, ciężarów ani zobowiązań darczyńcy. W związku z tym, umowa ta nie stanowiła czynności podlegającej opodatkowaniu PCC. Z tego powodu, z tytułu zawarcia tej umowy, na wnioskodawcy, jako obdarowanym, nie ciążył obowiązek zapłaty PCC.
W konsekwencji, wnioskodawca nie musi płacić podatku PCC od nabytych udziałów w formie darowizny, a wartość nominalna czy rynkowa udziałów nie ma tutaj znaczenia.
Podsumowując, interpretacja KIS wskazuje, że darowizna udziałów w spółce z o.o., która nie wiąże się z przejęciem długów i ciężarów ani zobowiązań darczyńcy, nie podlega opodatkowaniu PCC. To stanowisko ma fundamentalne znaczenie dla osób planujących przekazanie udziałów w spółce z o.o. w formie darowizny.