Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej wydał interpretację dotyczącą podatku dochodowego w kontekście działu spadku. W skrócie, jeśli osoba otrzyma składniki majątku o wartości przekraczającej jej udział w spadku, może to generować przychód podlegający opodatkowaniu. Jednakże, jeśli składniki te są otrzymane od osób zaliczanych do I i II grupy podatkowej, takie przychody mogą korzystać ze zwolnienia z opodatkowania.
Nowy spadkobierca a dział spadku
W 2011 roku wnioskodawczyni nabyła 1/3 udziału w spadku. Pozostali spadkobiercy nabyli udziały w różnych proporcjach. W momencie śmierci spadkodawcy, łączna wartość majątku spadkowego wynosiła 100, a obecnie wynosi 20.. Wnioskodawczyni dowiedziała się, że prawdopodobnie istnieje jeszcze jedna osoba uprawniona do dziedziczenia majątku po zmarłym, co mogłoby zmienić podział majątku.
Wnioskodawczyni chciała wiedzieć, czy jeśli w wyniku działu spadku otrzyma składniki majątku o wartości przewyższającej jej udział w spadku, będzie to generować przychód podlegający opodatkowaniu.
Przychód i zwolnienie podatkowe
Dyrektor KIS wskazał, że w wyniku działu spadku wnioskodawczyni otrzyma od pozostałych spadkobierców (osób zaliczonych do I i II grupy podatkowej w rozumieniu przepisów ustawy o podatku od spadków i darowizn) składniki majątku o wartości przewyższającej wartość części spadku, odpowiadającą udziałowi, jaki wnioskodawczyni odziedziczyła. W efekcie osiągnie ona przychód ze źródła, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 9 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Przy czym przychód ten korzystać będzie ze zwolnienia z opodatkowania na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 125 ustawyo podatku dochodowym od osób fizycznych. W rezultacie, wnioskodawczyni nie będzie zobowiązana do zapłaty podatku dochodowego od osób fizycznych z tytułu tego nabycia.