Czy umorzenie zobowiązań przez spółkę, które zostało uprzednio zarachowane jako przychód należny, może być zaliczone do kosztów uzyskania przychodów? Interpretacja Krajowej Informacji Skarbowej (KIS) potwierdza, że tak jest - pod pewnymi warunkami.
Stan faktyczny:
Spółka, będąca jednym z liderów na rynku kart paliwowych, przewiduje, że w przyszłości może dojść do umorzeń zobowiązań do zapłaty przez klientów na rzecz Wnioskodawcy całości lub części wynagrodzenia z tytułu dostawy towarów lub świadczenia usług.
Wnioskodawca jest zdania, że wartość netto umorzonego zobowiązania będzie dla niego kosztem uzyskania przychodów. Wnioskodawca argumentuje, że umorzenie zobowiązań jest zgodne z przepisami prawa podatkowego, pod warunkiem, że zobowiązanie zostało wcześniej zarachowane jako przychód należny.
W związku z danym stanem faktycznym oraz stanowiskiem wnioskodawcy, podmiot ten, zdecydował się zadać pytanie, czy w przypadku umorzenia przez Spółkę zobowiązania zarachowanego uprzednio jako przychód należny i niezaliczonego wcześniej do kosztów uzyskania przychodu Spółki, wartość netto umorzonego zobowiązania będzie dla Wnioskodawcy kosztem uzyskania przychodów.
Stanowisko organu podatkowego:
Krajowa Informacja Skarbowa zgadza się ze stanowiskiem wnioskodawcy. Potwierdza, że umorzenie zobowiązań, które zostały uprzednio zarachowane jako przychód należny, może być zaliczone do kosztów uzyskania przychodów. Warunkiem jest, że umorzenie nie dotyczy wierzytelności odpisanej jako nieściągalnej i zaliczonej z tego tytułu do kosztów uzyskania przychodu.
KIS podkreśla, że umorzenie zobowiązań jest jednym ze sposobów wygaśnięcia zobowiązania. W efekcie, umorzenie zobowiązań prowadzi do określonej straty w majątku wierzyciela, co jest równoznaczne z kosztem uzyskania przychodów. Jednakże, aby umorzenie zobowiązań mogło być zaliczone do kosztów uzyskania przychodów, musi spełniać pewne warunki. Przede wszystkim, zobowiązanie musi być wcześniej zarachowane jako przychód należny. Ponadto, umorzenie musi nastąpić przed ewentualnym przedawnieniem umarzanego zobowiązania.
Podsumowanie:
Podsumowując, KIS potwierdza, że umorzenie zobowiązań, które zostały uprzednio zarachowane jako przychód należny, może być zaliczone do kosztów uzyskania przychodów. Jednakże, muszą być spełnione pewne warunki, aby umorzenie mogło być zaliczone do kosztów uzyskania przychodów.