Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej (KIS) wydał interpretację dotyczącą opodatkowania aportu nieruchomości do spółki kapitałowej. W skrócie, wniesienie nieruchomości jako aport do spółki kapitałowej, skutkujące podwyższeniem jej kapitału zakładowego, podlega opodatkowaniu podatkiem od czynności cywilnoprawnych.
Wniesienie aportu skutkującego podwyższeniem kapitału spółki
N. Spółka z o.o., czynny podatnik VAT, zakupiła w 2019 roku nieruchomość w Warszawie, która była wykorzystywana do czynności opodatkowanych VAT. Nieruchomość ta ma charakter zabytkowy i nie była amortyzowana przez Spółkę. Obecnie Spółka planuje wnieść tę nieruchomość jako aport do H. Sp. z o.o., w zamian za udziały w podwyższonym kapitale zakładowym tej spółki. Wnioskodawca chciał wiedzieć, czy taka transakcja będzie korzystać ze zwolnienia z VAT i czy nie podlega opodatkowaniu podatkiem od czynności cywilnoprawnych.
Według wnioskodawcy, aport nieruchomości do spółki nie podlega opodatkowaniu podatkiem od czynności cywilnoprawnych, ponieważ nie jest wymieniony w art. 1 ust. 1 pkt 1 ustawy o podatku od czynności cywilnoprawnych. Dlatego Spółka nie będzie zobowiązana do zapłaty 2% podatku od wartości aportu.
Obowiązek podatkowy
Dyrektor KIS nie zgadza się z wnioskodawcą. Wniesienie aportu do spółki kapitałowej, które skutkuje podwyższeniem jej kapitału zakładowego, jest traktowane jako zmiana umowy spółki i podlega opodatkowaniu podatkiem od czynności cywilnoprawnych. Zatem, wniesienie nieruchomości jako aport do spółki kapitałowej podlega opodatkowaniu podatkiem od czynności cywilnoprawnych, niezależnie od tego, czy transakcja korzysta ze zwolnienia z VAT. Jednak obowiązek uiszczenia tego podatku ciąży na spółce, do której wnoszony jest aport, a nie na spółce wnoszącej aport.