Interpretacja dotyczyła przypadku, w którym wnioskodawca chciał zrozumieć, jakie skutki podatkowe niesie za sobą przeniesienie spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego na podstawie umowy dożywocia.

Wnioskodawczyni, która nabyła spółdzielcze własnościowe prawo do lokalu mieszkalnego poprzez dziedziczenie, chciała przenieść to prawo na swoją siostrę w zamian za zobowiązanie do opieki nad nią do końca życia. Wnioskodawczyni zadała dwa pytania:

Czy przeniesienie prawa własności nieruchomości (lub udziału) w nieruchomości na rzecz osoby najbliższej (siostry), przed upływem pięciu lat od dnia nabycia (dziedziczenie) nie będzie podlegało opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych? oraz Czy przeniesienie prawa własności nieruchomości (lub udziału) w nieruchomości i ustanowienie na rzecz wnioskodawcy służebności dożywotniego mieszkania spowoduje utratę ulgi określonej w art. 16 ust. 5 ustawy o podatku od spadków i darowizn?

Krajowa Informacja Skarbowa stwierdziła, że stanowisko Wnioskodawczyni jest częściowo prawidłowe i częściowo nieprawidłowe. Zgodnie z interpretacją, przeniesienie spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego na podstawie umowy dożywocia, nie powoduje powstania obowiązku podatkowego.

Jednakże, KIS podkreśliła, że umowa o opiekę, choć jest umową nienazwaną, ma charakter odpłatny, ponieważ zbywca, przenosząc prawo do lokalu, uzyskuje ekwiwalentne świadczenie, które ma określony wymiar materialny. W związku z tym, przeniesienie spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego na podstawie umowy podobnej do umowy dożywocia jest traktowane jako odpłatne zbycie i podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych.

Wnioskodawca powinien zwrócić uwagę na to, że wartość rynkowa nieruchomości, która jest przedmiotem umowy, może być traktowana jako przychód podlegający opodatkowaniu. Co do drugiego pytania, KIS stwierdziła, że przeniesienie prawa własności nieruchomości i ustanowienie na rzecz wnioskodawcy służebności dożywotniego mieszkania nie spowoduje utraty ulgi określonej w art. 16 ust. 5 ustawy o podatku od spadków i darowizn.

Źródło: Interpretacja indywidualna z dnia 10 lutego 2023 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0114-KDIP3-1.4011.1097.2022.3.MS2