Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej potwierdził, że pomimo braku otrzymania potwierdzonej noty korygującej oddział może odliczyć podatek VAT w deklaracji JPK VAT
Błędny NIP na fakturze
Podatnik, będący oddziałem spółki z siedzibą w Polsce, świadczy usługi budowlane na terenie Polski. Wystawia faktury z podstawową stawką VAT dla polskiego podatnika. Posiada dwa numery NIP: jeden dla celów CIT i PIT oraz drugi jako płatnik PIT i ZUS. Numer NIP potrzebny do PIT i ZUS jest uwidoczniony w odpisie KRS.
Oddział dokonuje zakupu usług leasingu, niezbędnych do świadczenia usług opodatkowanych w Polsce. Firma leasingowa użyła numeru NIP oddziału uwidocznionego w KRS na umowie leasingowej i fakturach, mimo monitów oddziału o zmianę numeru NIP na poprawny. Oddział wysłał noty korygujące do faktur, ale firma leasingowa nie odesłała podpisanej noty. Pomimo tego, oddział uwzględnia faktury leasingowe w deklaracji JPK jako podatek naliczony, odliczając 50% podatku VAT.
W związku z tym, skierowano pytanie do Dyrektora KIS: Czy pomimo braku otrzymania potwierdzonej noty korygującej oddział może odliczyć podatek VAT w deklaracji JPK VAT?
Faktura z błędnym numerem NIP umożliwia odliczenie podatku VAT
Zgodnie z artykułem 86 ustawy o VAT, nie ma obowiązku posiadania podpisanej noty korygującej od kontrahenta jako niezbędnego elementu do ujęcia faktury w deklaracji JPK-VAT. Artykuł 86 również nie wskazuje, że faktura z błędnym numerem NIP uniemożliwia odliczenie podatku VAT.
"Wobec powyższego stwierdzić należy, iż w sytuacji, gdy faktury zawierają jedynie błędny Państwa numer NIP i jeżeli na podstawie posiadanych faktur jest możliwa identyfikacja Państwa jako nabywcy, to mają Państwo prawo do odliczenia z tych faktur podatku naliczonego związanego wyłącznie z czynnościami opodatkowanymi Spółki, pomimo braku otrzymania potwierdzonej noty korygującej. Prawo do odliczenia podatku naliczonego z przedmiotowych faktur przysługuje na podstawie art. 86 ust. 1 ustawy z uwzględnieniem ograniczeń określonych w art. 86a ustawy. Prawo to przysługuje pod warunkiem niezaistnienia przesłanek negatywnych, określonych w art. 88 ustawy." - wskazał organ.
Podsumowanie
W opisanym przypadku oddział może odliczyć podatek VAT w deklaracji JPK, pomimo braku otrzymania potwierdzonej noty korygującej od firmy leasingowej. Zgodnie z artykułem 86 ustawy o VAT, nie ma obowiązku posiadania podpisanej noty korygującej od kontrahenta, a faktura z błędnym numerem NIP nadal stanowi podstawę do odliczenia podatku VAT.