Interpretacja Krajowej Informacji Skarbowej (KIS) dotyczy opodatkowania świadczenia małżeńskiego otrzymywanego z amerykańskiego Systemu Ubezpieczeń Społecznych (Social Security). KIS stwierdziła, że stanowisko wnioskodawcy w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego zdarzenia przyszłego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest nieprawidłowe.
Świadczenie dla byłej żony z USA
Wnioskodawca otrzymał świadczenie dla byłej żony z USA. Posiada miejsce zamieszkania do celów podatkowych wyłącznie w Polsce - ma nieograniczony obowiązek podatkowy i rezydencję podatkową w Polsce. Świadczenie rodzinne dla byłej żony wypłacane jest z Systemu Ubezpieczeń Społecznych (Social Security) USA na podstawie przepisów o ubezpieczeniu społecznym: Polsko - Amerykańskiej Umowy o zabezpieczeniu społecznym (Totalization Agreement).
Wnioskodawca zadał pytania dotyczące tego, czy dochód z tego świadczenia przelewany na jego konto należy wykazywać w rocznym zeznaniu podatkowym jako przychód, czy to świadczenie jest zwolnione z podatku, oraz czy świadczenie podlega zapisowi art. 21 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych i jest zwolnione z podatku. Wnioskodawca uważał, że świadczenie małżeńskie - dla byłej żony, które otrzymuje od lutego 2023 r. z Rządu USA, i które jest przelewane na jego konto nie powinno podlegać opodatkowaniu na mocy art. 21 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.
Czy świadczenie małżeńskie z USA podlega opodatkowaniu w Polsce
KIS stwierdziła, że stanowisko wnioskodawcy jest nieprawidłowe. Zgodnie z interpretacją, świadczenie małżeńskie otrzymywane przez wnioskodawcę z USA podlega opodatkowaniu w Polsce. Świadczenie to nie może korzystać ze zwolnienia z opodatkowania na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, gdyż nie jest żadnym ze świadczeń wymienionych w tym przepisie. Z art. 21 ust. 1 pkt 8 ww. ustawy jednoznacznie wynika, że ze zwolnienia korzystają m.in. świadczenia rodzinne otrzymane na podstawie przepisów o świadczeniach rodzinnych.
Tymczasem - jak wskazał wnioskodawca w opisie zdarzenia - otrzymywane przez niego świadczenie dla byłej małżonki jest przyznawane na podstawie przepisów o ubezpieczeniach społecznych. Zatem, uzyskany z tego tytułu dochód mieszczący się w dyspozycji art. 9 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, podlega wykazaniu w rocznym zeznaniu podatkowym.