Interpretacja Krajowej Informacji Skarbowej (KIS) dotyczy skutków podatkowych odpłatnego zbycia udziału w nieruchomości nabytej w spadku. Zgodnie z interpretacją, jeżeli odpłatne zbycie nieruchomości, jej części, udziału w nieruchomości lub praw następuje po upływie 5 lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie - nie jest źródłem przychodu w rozumieniu art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, a tym samym przychód uzyskany z odpłatnego zbycia nieruchomości, jej części, udziału w nieruchomości lub praw w ogóle nie podlega opodatkowaniu.

Stan faktyczny

W dniu 6 września 2019 r. zmarł ojciec wnioskodawcy, w wyniku czego wnioskodawca nabył spadek, w tym 1/3 udziału spadkowego w nieruchomości. Nieruchomość ta była częścią majątku spadkowego, który ojciec wnioskodawcy nabył w drodze spadku po swoich rodzicach w latach 1980 i 1981. W dniu 26 października 2022 r. wnioskodawca sprzedał odziedziczoną część nieruchomości. W związku z danym stanem faktycznym, wnioskodawca uznał, że sprzedaż nieruchomości nabytej w drodze spadku nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Powołał się na art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, który mówi o odpłatnym zbyciu nieruchomości jako źródle przychodu. Wnioskodawca argumentował, że sprzedaż nastąpiła po upływie 5 lat od nabycia nieruchomości przez spadkodawcę, co zwalnia go z obowiązku opodatkowania.

Mając powyższe na uwadze, wnioskodawca zwrócił się do organu podatkowego z kilkoma pytaniami:

  • Czy sprzedaż części nieruchomości nabytej w drodze spadku podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych?
  • Czy jest zobowiązany do zapłaty podatku dochodowego z tytułu sprzedaży nieruchomości?
  • Czy musi złożyć zeznanie PIT-39 w związku z osiągniętym dochodem z odpłatnego zbycia nieruchomości?

Stanowisko KIS

Organy podatkowe potwierdziły stanowisko wnioskodawcy jako prawidłowe. Wskazały, że zgodnie z art. 10 ust. 5 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, w przypadku odpłatnego zbycia nieruchomości nabytej w drodze spadku, okres pięcioletni liczy się od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie nieruchomości przez spadkodawcę. W przypadku wnioskodawcy, sprzedaż nieruchomości nastąpiła po upływie tego okresu, co oznacza, że nie podlega ona opodatkowaniu.

Uzasadnienie interpretacji indywidualnej

Zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, opodatkowaniu podlegają wszelkiego rodzaju dochody, z wyjątkiem tych wymienionych w art. 21, 52, 52a i 52c. Art. 10 ust. 1 pkt 8 tej ustawy określa odpłatne zbycie nieruchomości jako źródło przychodu. Jednakże, jeśli odpłatne zbycie nieruchomości następuje po upływie 5 lat od jej nabycia, nie jest ono źródłem przychodu. W przypadku nieruchomości nabytej w drodze spadku, ten okres liczy się od końca roku kalendarzowego, w którym nieruchomość została nabyta przez spadkodawcę. W świetle tych przepisów, wnioskodawca nie jest zobowiązany do opodatkowania dochodu uzyskanego z odpłatnego zbycia nieruchomości.

Podsumowanie

Wynikiem interpretacji Krajowej Informacji Skarbowej jest potwierdzenie, że odpłatne zbycie nieruchomości nabytej w drodze spadku, po upływie 5 lat od nabycia przez spadkodawcę, nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Wnioskodawca, który sprzedał odziedziczoną nieruchomość po upływie tego okresu, nie jest zobowiązany do zapłaty podatku dochodowego z tego tytułu. Tym samym, nie musi również składać zeznania PIT-39 w związku z osiągniętym dochodem z tej transakcji.

Źródło: Interpretacja indywidualna z dnia 13 lutego 2023 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0113-KDIPT2-2.4011.992.2022.2.EC