Krajowa Informacja Skarbowa (KIS) wydała interpretację dotyczącą kwalifikacji przychodów z wynajmu nieruchomości. Zgodnie z jej stanowiskiem, przychody z wynajmu nieruchomości, które nie są wynajmowane w ramach działalności gospodarczej, mogą być zaliczane do źródła przychodów określonego w art. 10 ust. 1 pkt 6 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.
Stan faktyczny
Wnioskodawca wynajmuje dom na podstawie umowy najmu okazjonalnego i odprowadza podatek w formie ryczałtu. Dodatkowo, zakupił mieszkanie, które wystawił do wynajmu krótkoterminowego na portalu. Jest to najem nieregularny, a wnioskodawca sam przyjmuje najemców i przygotowuje mieszkanie do wynajmu, wykonując czynności takie jak sprzątanie czy drobne naprawy. Wnioskodawca wynajmuje te nieruchomości jako osoba fizyczna, nie w ramach działalności gospodarczej.
Wnioskodawca uważa, że uzyskane przychody z najmu domu oraz mieszkania, będą kwalifikowane jako przychód ze źródła przychodów, o którym mowa w art. 10 ust. 6 ustawy o PIT, czyli do tzw. najmu prywatnego.
W związku z danym stanem faktyczym oraz własnym stanowiskiem, wnioskodawca zwrócił się z pytaniem, czy uzyskane przychody z wynajmu domu oraz mieszkania należy kwalifikować do źródła przychodów, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 6 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych ?
Stanowisko KIS
W odpowiedzi na zadane pytanie, Krajowa Informacja Skarbowa potwierdziła stanowisko wnioskodawcy. PZgodnie z interpretacją organu podatkowego, przychody z wynajmu nieruchomości przez osobę fizyczną mogą być zaliczane do źródeł przychodów określonych w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych. Organ podatkowy podkreślił, że ustawa wyraźnie rozróżnia źródła przychodów oraz sposób ich opodatkowania. Wśród tych źródeł wymieniono pozarolniczą działalność gospodarczą oraz najem, podnajem, dzierżawę, poddzierżawę i inne umowy o podobnym charakterze.
Działalność gospodarcza została zdefiniowana jako działalność zarobkowa prowadzona we własnym imieniu, w sposób zorganizowany i ciągły, z której uzyskane przychody nie są zaliczane do innych przychodów ze źródeł wymienionych w ustawie. Aby przychody zostały zaliczone do źródła, jakim jest pozarolnicza działalność gospodarcza, muszą być łącznie spełnione trzy podstawowe warunki: zaistniały przesłanki pozytywne, nie wystąpiły przesłanki negatywne oraz wykluczono, że uzyskane przychody są zaliczane do jednego z pozostałych źródeł przychodów.
Organ podatkowy stwierdził, że najem dla celów podatkowych może być traktowany jako pozarolnicza działalność gospodarcza albo jako odrębne źródło przychodów. Jeśli najem faktycznie spełnia obiektywne przesłanki uznania go za działalność gospodarczą lub jego przedmiotem są składniki majątku związane z prowadzeniem działalności gospodarczej, to powinien zostać rozliczony na zasadach właściwych dla tej działalności, niezależnie od tego, czy podatnik dokonał jej rejestracji.
Na koniec, organ podatkowy stwierdził, że uzyskiwane przez wnioskodawcę przychody z tytułu najmu obu nieruchomości mogą zostać zaliczone do przychodów, o których mowa w art. 10 ust. 1 pkt 6 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Przychody z najmu tych nieruchomości podlegają opodatkowaniu ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych.
Podsumowanie
Wynikiem interpretacji Krajowej Informacji Skarbowej jest potwierdzenie, że przychody uzyskane przez wnioskodawcę z wynajmu domu oraz mieszkania należy kwalifikować do źródła przychodów, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 6 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wnioskodawca, jako właściciel nieruchomości, wynajmuje je jako osoba fizyczna w ramach tzw. najmu prywatnego, nie zaliczając tego do działalności gospodarczej. Interpretacja ta jest zgodna z obowiązującym stanem prawnym.