Dyrektor KIS potwierdził, że podatnik, który odziedziczył mieszkanie po babci, a następnie je sprzedał, jest zwolniony z podatku dochodowego. Wynika to z długiego okresu posiadania nieruchomości przez zmarłą krewną.
Czy podatnik musi złożyć deklarację podatkową PIT-39 po sprzedaży nieruchomości?
Lokal mieszkalny był wcześniej własnością babci i dziadka podatnika. Nieruchomość ta została nabyta przez nich dnia 31 października 2003 r., co potwierdza akt notarialny. Babcia nabyła spadek po dziadku na podstawie testamentu notarialnego. Następnie babcia wnioskodawcy zmarła.
Podatnik posiada prawomocne orzeczenie sądu potwierdzające nabycie spadku po babci, które zostało wydane dnia 18 października 2021 r., a stało się prawomocne 10 listopada 2021 r. Podatnik złożył zaświadczenie SD-Z2 do urzędu skarbowego i został zwolniony z podatku od spadków i darowizn.
Dnia 29 grudnia 2022 r. podatnik sprzedał lokal mieszkalny. Lokal mieszkalny został odziedziczony przez podatnika po jego babci, która zmarła w 2021 r. Podatnik, sprzedający lokal mieszkalny, złożył zapytanie do Dyrektora KIS, w celu ustalenia, czy musi złożyć deklarację podatkową PIT-39 po sprzedaży nieruchomości oraz czy jest zwolniony z płacenia podatku dochodowego od osób fizycznych.
Zwolnienie z PIT
Dyrektor KIS odpowiedział na zapytanie podatnika, stwierdzając, że jest on zwolniony z płacenia podatku dochodowego od osób fizycznych po sprzedaży lokalu mieszkalnego, który odziedziczył po swojej babci.
Podstawą dla takiego stanowiska jest fakt, że babcia i dziadek podatnika nabyli ten lokal mieszkalny w 2003 r. i byli jego wspólnymi właścicielami jako małżeństwo. Ponadto, organ administracji skarbowej wskazał, że istotne jest, że babcia była właścicielem nieruchomości przez dłuższy okres niż 5 lat, zarówno przed, jak i po śmierci dziadka.
Organ administracji skarbowej wskazał na brak konieczności składania deklaracji podatkowej PIT-39 oraz zwolnienie podatnika z płacenia podatku dochodowego od osób fizycznych w związku ze sprzedażą nieruchomości.
"Reasumując zbycie przez Panią odziedziczonego lokalu mieszkalnego nie stanowiło źródła przychodu, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a) w związku z art. 10 ust. 5 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ponieważ sprzedaż ww. nieruchomości nastąpiła po upływie 5 lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie tej nieruchomości przez Pani babcię. W konsekwencji, nie będzie Pani zobowiązana do zapłaty podatku dochodowego od osób fizycznych,ani do złożenia zeznania podatkowego PIT-39 do urzędu skarbowego z tytułu rzeczonej sprzedaży." - wskazał organ.
Podsumowanie
Z udzielonej interpretacji organów administracji skarbowej wynika, że podatnik jest zwolniony z płacenia podatku dochodowego od osób fizycznych po sprzedaży lokalu mieszkalnego, który odziedziczył po swojej babci. W związku z tym, podatnik nie musi składać deklaracji podatkowej PIT-39. Dla podatnika oznacza to, że nie jest zobowiązany do zapłaty podatku dochodowego od zysku uzyskanego ze sprzedaży nieruchomości.