Krajowa Informacja Skarbowa stwierdziła, że uczestnictwo w cash poolingu nie podlega opodatkowaniu podatkiem PCC, ponieważ nie są spełnione cechy pożyczki ani depozytu nieprawidłowego.
Umowa cash poolingu przez spółkę akcyjną
Wnioskodawcą jest spółka akcyjna, która jest polskim podatnikiem VAT. Spółka planuje zawrzeć umowę cash poolingu z bankiem. Umowa cash poolingu będzie służyła optymalizacji zarządzania płynnością w grupie rachunków bankowych, które będą funkcjonować na bazie dziennej dla wszystkich podmiotów wchodzących w skład grupy kapitałowej spółki akcyjnej. Rozliczenia pomiędzy uczestnikami w ramach usługi będą oparte na subrogacji ustawowej, wskutek konwersji długu, zgodnie z przepisami kodeksu cywilnego. Bilansowanie sald w grupie rachunków będzie dokonywane przez bank na koniec każdego dnia funkcjonowania usługi. Spółka jako koordynujący, będzie reprezentować uczestników, negocjować oprocentowanie i opłaty, a także wykonywać inne czynności na rzecz wszystkich uczestników. Celem umowy jest efektywne zarządzanie środkami pieniężnymi i zrównoważenie sald rachunków w grupie, minimalizując ryzyko nadmiernego zadłużenia poszczególnych uczestników. Codzienne bilansowanie sald zapewni efektywność działania grupy rachunków. Spółka zadając pytanie w interpretacji indywidulanej uważała, że przystąpienie do umowy oraz uczestniczenie w usłudze cash poolingu nie tworzy obowiązku zapłaty PCC.
Cash pooling nie podlega opodatkowaniu - interpretacja KIS
Według KIS uczestnictwo w usłudze cash poolingu nie jest objęte podatkiem od czynności cywilnoprawnych. KIS argumentował, że cash pooling nie spełnia cech pożyczki ani depozytu nieprawidłowego, które są wymienione w ustawie o podatku od czynności cywilnoprawnych. Dodatkowo, KIS wskazał, że subrogacja, czyli wstąpienie w prawa zaspokojonego wierzyciela, również nie podlega opodatkowaniu tym podatkiem. KIS powołuje się na przepisy ogólne prawa cywilnego, bankowego i dewizowego. W transakcjach cash poolingu powstają prawa i obowiązki, ale brak zobowiązania do przeniesienia określonej ilości pieniędzy na określony podmiot. Ponadto, instytucja subrogacji w myśl przepisów kodeksu cywilnego pojawiająca się w ramach cash poolingu, również nie podlega opodatkowaniu podatkiem od czynności cywilnoprawnych. Z uwagi na brak wymienienia umowy cash poolingu w katalogu opodatkowanych czynności, czynności z nią związane nie podlegają opodatkowaniu tym podatkiem. Z tego powodu spółka nie będzie miała obowiązku podatkowego w odniesieniu do cash poolingu.