W świetle najnowszej interpretacji indywidualnej Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej, sprzedaż odziedziczonego mieszkania po upływie 5 lat od nabycia nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym. Kluczowe jest tu ustalenie daty nabycia nieruchomości przez spadkodawcę.
Dziedziczenie mieszkania po rodzicach a kwestie podatkowe
Rodzice wnioskodawczyni nabyli mieszkanie na własność w styczniu 1995 roku, pozostając we wspólności majątkowej małżeńskiej. Po zmarłym w 2020 roku ojcu, matka nabyła 1/2 mieszkania na podstawie testamentu. Po zmarłej w 2021 roku mamie, córka nabyła 1/3 mieszkania na podstawie testamentu, a syn i synowa (żona syna) nabyli po 1/3 mieszkania każdy. Wszyscy spadkobiercy zdecydowali się sprzedać mieszkanie w 2023 roku. Co do zasady, sprzedaż nieruchomości w Polsce jest opodatkowana podatkiem od zysków kapitałowych, jeśli czas pomiędzy nabyciem udziału a sprzedażą nie przekroczył 5 lat a więc teoretycznie w przypadku gdy mama podatniczki połowę mieszkania jako spadkodawczyni nabyła w 1995 r., a drugą połowę (po mężu) nabyła w styczniu 2020 r., od tej drugiej połowy nie minęło jeszcze 5 lat, więc gdyby sprzedawać mieszkanie, to trzeba by teoretycznie zapłacić podatek od 1/2 udziału. Wnioskodawczyni zadała dwa pytania: W przypadku sprzedaży w 2023 r. odziedziczonego mieszkania po mamie, od kiedy mam liczyć bieg 5 lat? Czy będę musiała zapłacić podatek dochodowy od dochodu ze sprzedaży odziedziczonego mieszkania od 1/2 udziału?
Stanowisko KIS
KIS wyjaśnia, że w przypadku odpłatnego zbycia nieruchomości, jej części lub udziału w nieruchomości, nabytej w drodze spadku istotne znaczenie ma ustalenie daty nabycia tej nieruchomości przez spadkodawcę. Istotnym jest, że wspólność małżeńska to wspólnota ustawowa obejmująca wszystkie prawa majątkowe małżonków. Wspólność łączna oznacza brak określonych udziałów i możliwość rozporządzania majątkiem wspólnym. Nabycie nieruchomości w trakcie wspólności małżeńskiej oznacza pełne prawo do całości, a nie ułamkowy udział. W przypadku wnioskodawczyni, rodzice nabyli lokal mieszkalny w 1995 r., a po śmierci ojca w 2020 r., prawo do tej nieruchomości na podstawie spadku nabyła matka. Zatem, skoro rodzice nabyli lokal mieszkalny w 1995 r., to pięcioletni okres liczony od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie nieruchomości, upłynął już dawno temu. W związku z tym, sprzedaż odziedziczonego mieszkania po upływie 5 lat od nabycia nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym.