Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej (KIS) wydał interpretację indywidualną, w której potwierdza, że wypłata oszczędności zgromadzonych na rachunku prywatnego funduszu emerytalnego w ramach III filaru w Szwajcarii podlega opodatkowaniu w Polsce.
Szwajcarski fundusz emerytalny a opodatkowanie
Wnioskodawczyni od czerwca 2016 do kwietnia 2022 mieszkała i pracowała w Szwajcarii. W latach 2017-2021 wpłacała składki na prywatny fundusz emerytalny - zwane w Szwajcarii Pilar 3A - FISCA. Składki te były odprowadzane na oddzielne konto bankowe dobrowolnie, bez określania miesięcznych lub rocznych wymagań. W roku 2022 wnioskodawczyni posiadała rezydencję podatkową w Polsce. Zainteresowana wypłaciła środki w celu przeznaczenia ich na zakup domu. Wnioskodawczyni była zdania, że wypłata środków zgromadzonych w Szwajcarii nie powinna podlegać opodatkowaniu w Polsce, ponieważ nie była związana z osiągnięciem wieku emerytalnego, ani nie miała służyć jako źródło utrzymania po przejściu na emeryturę. Wnioskodawczyni zwróciła się do organu podatkowego z pytaniem, czy jeśli składki podlegają opodatkowaniu w Polsce w rozliczeniu podatku za rok 2022, to w jakiej wysokości należny jest podatek.
Brak możliwości zwolnienia z opodatkowania
Dyrektor KIS w swojej interpretacji stwierdził, że stanowisko wnioskodawczyni jest nieprawidłowe. W świetle polskiego prawa podatkowego, wypłata środków zgromadzonych w ramach III filaru w Szwajcarii podlega opodatkowaniu w Polsce. Kluczowym argumentem było to, że polskie przepisy podatkowe przewidują zwolnienie od podatku tylko dla wypłat związanych z polskim systemem emerytalnym. W przypadku wypłat z zagranicznych systemów emerytalnych, takich jak III filar w Szwajcarii, nie ma możliwości zwolnienia od opodatkowania.
Dochód uzyskany w związku z wypłatą środków z III filaru podlega opodatkowaniu 19% zryczałtowanym podatkiem dochodowym. Przy czym dochodem jest różnica między wartością zgromadzonych środków a sumą wpłat dokonanych na konto.