Dyrektor KIS potwierdził, że brak wykorzystywania nabytych towarów i usług do działalności opodatkowanej, uniemożliwia odliczenie podatku.
Projekt finansowany przez Ministerstwo Edukacji i Nauki
Instytut badawczy, posiadający osobowość prawną, prowadzi działalność naukową i rozwojową w zakresie produkcji ogrodniczej. Instytut uczestniczy w projekcie finansowanym przez Ministerstwo Edukacji i Nauki, który ma na celu upowszechnienie wiedzy na temat wspierania owadów zapylających. Projekt jest finansowany na zasadzie refundacji kosztów związanych z jego realizacją, obejmujących przygotowanie materiałów edukacyjnych, stacji dydaktycznych oraz prowadzenie zajęć warsztatowych. Koszty są dokumentowane fakturami wystawianymi na wnioskodawcę.
Instytut nie planuje wykorzystania zakupionych towarów i usług do czynności opodatkowanych, ani nie zamierza korzystać z wyników projektu w sposób komercyjny. Projekt ma na celu nieodpłatne upowszechnianie wiedzy i przysłużyć się społeczeństwu i nauce w Polsce. Wnioskodawca nie planuje świadczyć odpłatnie usług ani przenosić odpłatnie praw do wyników badań na rzecz innych podmiotów.
W związku z tym, zrodziło się pytanie: Czy Wnioskodawcy przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego, jaki wynika z faktur dokumentujących nabycie towarów/usług w toku realizacji Projektu?
Nie przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego
W odpowiedzi na zapytanie Wnioskodawcy, Dyrektor KIS wydał interpretację podatkową i wskazał, że zgodnie z art. 86 ust. 1 ustawy o VAT, prawo do odliczenia podatku naliczonego przysługuje w zakresie wykorzystywania towarów i usług do wykonywania czynności opodatkowanych. Jednakże, w przypadku Projektu prowadzonego przez Instytut, gdzie nie przewiduje się odpłatnej dostawy towarów ani odpłatnego świadczenia usług, a wyniki badań mają być nieodpłatnie upowszechniane, nie zostanie spełniony warunek wykorzystywania towarów i usług do czynności opodatkowanych. W związku z tym, Wnioskodawcy nie przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego.
"W omawianej sprawie warunek uprawniający do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego nie jest spełniony, ponieważ - jak Państwo wskazali - Instytut nie będzie świadczył odpłatnie usług, ani nie będzie dokonywał w ramach Projektu jak również po jego zakończeniu odpłatnej dostawy towarów. Ponoszone wydatki, a także efekty Projektu nie będą wykorzystywane do czynności opodatkowanych podatkiem VAT. Nie zamierzacie Państwo przenosić odpłatnie żadnych praw do wyników badań na rzecz innych podmiotów, nie jest również zakładane np. udzielanie odpłatnych licencji. Przedstawione przez Państwa okoliczności niniejszej sprawy wskazują zatem, że nabywane towary i usługi nie mają związku z czynnościami opodatkowanymi podatkiem VAT, a to z kolei stanowi o braku spełnienia warunków o których mowa w art. 86 ust. 1 ustawy uprawniających do obniżenia podatku należnego o podatek naliczony." - wskazał organ.
Podsumowanie
Wnioskodawcy nie przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego z faktur dokumentujących wydatki poniesione na realizację Projektu. Organ podatkowy uzasadnił swoje stanowisko, powołując się na brak wykorzystywania zakupionych towarów i usług do czynności opodatkowanych oraz na charakter nieodpłatnego upowszechniania wyników Projektu. Wnioskodawca nie będzie świadczył usług odpłatnie ani nie przeniesie praw do wyników badań na rzecz innych podmiotów. Podatnika nie będzie mógł skorzystać z odliczenia podatku naliczonego w związku z realizacją Projektu.