Według Krajowej Informacji Skarbowej (KIS). wydatki, które są poniesione w związku z kontraktem długoterminowym można zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów.
Kontrakt długoterminowy, a koszt uzyskania przychodu
Wnioskodawca, będący rezydentem podatkowym w Polsce, zawiera długoterminowe umowy o świadczenie usług inżynieryjnych i projektowych. Umowy są rozliczane przed końcowym odbiorem przez zamawiających, etapami według harmonogramu prac. Wynagrodzenie spółki jest ustalane w formie ceny ryczałtowej, a postanowienia umowne dotyczące fakturowania są zawarte w umowie między spółką a konkretnym zamawiającym. Spółka rozpoznaje przychód podatkowy na podstawie wystawionych faktur sprzedażowych. Spółka prowadzi ewidencję księgową, która umożliwia rozpoznanie kosztów związanych z kontraktem, ale nie jest w stanie dokładnie przyporządkować kosztów do konkretnych etapów przychodów.
Stopień zaawansowania kontraktu jest ustalany narastająco jako stosunek rozpoznanych przychodów do wartości planowanego przychodu. Następnie stopień zaawansowania jest przemnażany przez wartość kosztów zabudżetowanych, a uzyskany wynik stanowi koszty podatkowe. Po wykonaniu ostatniego etapu prac, spółka zalicza pozostałe wydatki bezpośrednio związane z realizacją kontraktu do kosztów uzyskania przychodów.
Według wnioskodawcy, prawidłowe jest stanowisko, zgodnie z którym koszty uzyskania przychodów poniesione w związku z realizacją kontraktu powinny być rozliczane zgodnie z ustawą o CIT. Wnioskodawca zadał pytanie do KIS w celu potwierdzenia swojego stanowiska.
KIS: kontrakty zaliczone do kosztów w ustawie o CIT
Według KIS, przedstawione przez wnioskodawcę stanowisko jest prawidłowe. W ocenie KIS, wydatki poniesione w związku z kontraktem mogą być zaliczone do kosztów uzyskania przychodów. KIS podkreśliła, że w związku z brakiem szczegółowych przepisów dotyczących przyporządkowania kosztów do przychodów, spółka przyjęła metodologię uwzględniającą stopień zaawansowania przychodów w stosunku do faktycznej sprzedaży i wartości kontraktu. Organ podkreślił że taki sposób rozliczania kosztów jest zgodny z zasadą współmierności przychodów i kosztów uzyskania przychodów, zgodnie z ustawą o CIT.
Według KIS, koszty spółki bezpośrednio wpływają na uzyskiwanie przychody z kontraktu. Ponadto organ zaznaczył, że koszty bezpośrednie to takie, które mają jednoznaczny związek przyczynowo-skutkowy z osiąganymi przychodami.