Krajowa Informacja Skarbowa (KIS) stwierdziła, że korekty faktur powinny być uwzględniane w okresie, w którym zostały dokonane, niezależnie od warunków dotyczących błędu rachunkowego lub oczywistej omyłki.
Korekta faktury w ustawie o CIT
Wnioskodawcą jest spółka z branży wyrobów szkła, która sprzedaje swoje produkty innym spółkom w UE. Spółka sprzedaje towary zagranicznym klientom w ramach wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów. Cena towarów jest ustalana między działem handlowym a klientami, jednak często występują opóźnienia w aktualizacji cen w systemie fakturowania. W przypadku zmiany cen produktów po wystawieniu faktury, spółka musi wystawić faktury korygujące, aby dostosować ceny do rzeczywistego poziomu wynegocjowanego z klientem. W trakcie kontroli podatkowej za rok 2018 organ podatkowy zakwestionował sposób rozliczenia korekt, uznając, że powinny być traktowane jako nowe przychody.
Wnioskodawca utrzymuje, że spółka powinna uwzględniać zmiany w przychodach wynikające z faktur korygujących w tym samym okresie, w którym są one wystawiane. Wnioskodawca skierował pytanie do KIS czy spółka powinna rozpoznawać korekty przychodów wynikające z korekt faktur sprzedażowych w okresie rozliczeniowym, w którym zostały dokonane.
KIS: Błąd rachunkowy i oczywista pomyłka umożliwia dokonanie korekty przychodów ''wstecz''
Według KIS stanowisko podatnika jest prawidłowe. Korekty faktur powinny być rozpoznawane w okresie rozliczeniowym, w którym zostały dokonane, bez konieczności spełniania warunków dotyczących błędu rachunkowego lub oczywistej omyłki. W ocenie KIS, zgodnie z treścią artykułu 12 ust. 3j ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych (CIT), korekty przychodu można dokonywać poprzez zmniejszenie lub zwiększenie przychodów osiągniętych w okresie rozliczeniowym, w którym wystawiona została faktura korygująca lub inny dokument potwierdzający przyczyny korekty. Istnieje wyjątek, który umożliwia dokonanie korekty przychodów "wstecz" tylko w przypadku wystąpienia "błędu rachunkowego" lub "innej oczywistej omyłki".
KIS stwierdziła, że zgodnie z opisem zawartym w analizie, "błąd rachunkowy" oznacza sytuację, gdy przychód został błędnie ujęty ze względu na popełnienie błędu w obliczeniach. Natomiast "inna oczywista omyłka" to inny oczywisty błąd, który nie ma charakteru rachunkowego.
Organ podatkowy podkreślił, że korekty dokonane w opisanych okolicznościach nie wynikają z błędów rachunkowych ani innych oczywistych omyłek, lecz są rezultatem opóźnień w aktualizacji cenników w systemie fakturowania spółki. Reasumując, spółka powinna dokonać korekt przychodów wynikających z korekt faktur sprzedażowych w okresie rozliczeniowym, w którym zostały one dokonane.