Krajowa Informacja Skarbowa (KIS) uznała, że nie został spełniony jeden z warunków zastosowania zwolnienia z podatku od spadków i darowizn, bowiem środki pieniężne przekazane tytułem darowizny zostały wpłacone na konto osoby sprzedającej nieruchomość, a nie na rachunek bankowy wnioskodawczyni.
Kredyt hipoteczny, a darowizna
Wnioskodawczyni w dniu 5 czerwca 2023 roku nabyła mieszkanie poprzez akt notarialny. Całkowity koszt mieszkania wyniósł 439 000 zł. Kwota 290 000 zł pochodziła ze sprzedaży innego mieszkania, podatniczka nabyła w spadku 28 października 2022 roku, co oznacza, że nowe mieszkanie jest wyłącznie własnością wnioskodawczyni. Pozostała suma w wysokości 149 000 zł pochodziła z kredytu hipotecznego udzielonego przez matkę podatniczki. W akcie notarialnym zaznaczono, że te środki pochodziły z kredytu. Środki z kredytu zostały przelane na rachunek bankowy sprzedawcy nieruchomości. Matka wnioskodawczyni nie miała możliwości dokonania darowizny na rzecz córki, ponieważ środki pochodziły z kredytu.
Podatniczka wskazała, że środki z kredytu zostały przelane na rachunek bankowy sprzedawcy nieruchomości zgodnie z umową kredytową, a dowodem na darowiznę jest zapis w akcie notarialnym oraz potwierdzenie przelewu na rachunek sprzedawcy. Wnioskodawczyni skierowała pytanie do KIS o możliwość skorzystania ze zwolnienia podatkowego, pomimo braku wpłaty darowanej kwoty pochodzącej z kredytu. Zdaniem wnioskodawczyni, warunek skorzystania ze zwolnienia został spełniony, ponieważ udokumentowany został przelew środków zgodnie z aktem notarialnym.
KIS: darowizna musi być dokonana na rachunek bankowy nabywcy
Według oceny KIS, stanowisko wnioskodawcy jest nieprawidłowe. KIS stwierdziła, że otrzymanie zwolnienia podatkowego od spadków i darowizn wymaga spełnienia ściśle określonych warunków. Dokonanie darowizny pieniężnej, zgodnie z art. 4a ust. 1 ustawy o podatku od spadków i darowizn, musi odbyć się na rachunek bankowy nabywcy lub inny niż płatniczy rachunek w banku, spółdzielczej kasie oszczędnościowo-kredytowej lub poprzez przekaz pocztowy.
KIS uznała, że środki pieniężne z darowizny zostały przelane na rachunek osoby sprzedającej nieruchomość, a nie na rachunek bankowy wnioskodawczyni. Z tego powodu, zgodnie z interpretacją przepisów, zwolnienie podatkowe nie może zostać zastosowane. KIS podkreśliła, że przekazanie darowizny poprzez inny rachunek niż ten przewidziany w przepisie nie kwalifikuje się do zastosowania zwolnienia. Dokonana darowizna podlega opodatkowaniu na ogólnych zasadach, które obowiązują dla nabywców zaliczonych do pierwszej grupy podatkowej.