Dyrektor KIS potwierdził, że Spółka ma prawo odliczyć podatek naliczony na podstawie faktur i not korygujących uznając, że wobec braku wyrażenia sprzeciwu i braku zaakceptowania not korygujących przez kontrahenta Spółki doszło do ich akceptacji, o której mowa w przepisie art. 106k ust. 2 ustawy o VAT.
Odliczenie podatku naliczonego na fakturach i notach korygujących
Wnioskodawca, który jest spółką akcyjną i działa jako czynny podatnik VAT, skierował pytanie do Dyrektora KIS, dotyczące możliwości odliczenia podatku naliczonego na fakturach i notach korygujących.
Spółka nabywa towary i usługi w związku z wykonywanymi czynnościami opodatkowanymi. W przypadku otrzymania faktury zawierającej pomyłki, z wyjątkiem pomyłek w zakresie danych określonych w ustawie o VAT, Spółka wystawia notę korygującą. W notach korygujących zawarte jest również zapis, że brak sprzeciwu kontrahenta w ciągu 7 dni od otrzymania noty korygującej oznacza akceptację.
W tej sprawie zostało zadane następujące pytanie: Czy Spółka ma prawo odliczyć podatek naliczony na podstawie opisanych we wniosku faktur i not korygujących uznając, że wobec braku wyrażenia sprzeciwu i braku zaakceptowania not korygujących przez kontrahenta Spółki (tj. nieprzekazania wiadomości za pośrednictwem poczty tradycyjnej lub elektronicznej, czy też za pośrednictwem telefonu, albo w jakikolwiek inny sposób) doszło do ich akceptacji, o której mowa w przepisie art. 106k ust. 2 ustawy o VAT?
Stanowisko KIS/MF:
Dyrektor KIS w odpowiedzi na pytanie Wnioskodawcy potwierdził, że Spółka ma prawo odliczyć podatek naliczony na podstawie faktur i not korygujących, nawet w przypadku braku wyraźnej akceptacji kontrahenta.
Zgodnie z przepisami ustawy o VAT, jeśli kontrahent nie zgłosi sprzeciwu wobec noty korygującej w ciągu 7 dni od jej otrzymania, to uważa się, że notę zaakceptował. Oznacza to, że Spółka może uwzględnić podatek naliczony na fakturach i notach korygujących przy obliczaniu należności podatkowych.
"Z okoliczności sprawy wynika, że wystawiane na Państwa rzecz faktury zawierały pomyłki, które zostały skorygowane poprzez wystawienie not korygujących. Faktury te odzwierciedlały rzeczywiste zdarzenie gospodarcze - dokumentowały czynności opodatkowane podatkiem VAT, niekorzystające ze zwolnienia od podatku. Tym samym w zaistniałej sytuacji nie występują przesłanki wykluczające prawo do odliczenia podatku VAT, określone w art. 88 ustawy. Tym samym, skoro są Państwo czynnym podatnikiem podatku VAT, a nabywane towary i usługi udokumentowane opisanymi we wniosku fakturami, służą Państwu do wykonywania czynności opodatkowanych, niekorzystających ze zwolnienia od podatku VAT, to przysługuje Państwu prawo do odliczenia kwoty podatku naliczonego z ww. faktur, do których wystawili Państwo noty korygujące. Wynika to z faktu, że w analizowanym przypadku będą spełnione - wskazane w art. 86 ust. 1 ustawy, przesłanki warunkujące prawo do odliczenia podatku naliczonego." - wskazał organ.
Podsumowanie
Spółka ma prawo odliczyć podatek naliczony na podstawie faktur i not korygujących, nawet jeśli kontrahent nie wyraził wyraźnej akceptacji. Konieczne jest jednak spełnienie warunku, by kontrahent nie zgłosił sprzeciwu w ciągu 7 dni od otrzymania noty korygującej.