Według Krajowej Informacji Skarbowej (KIS) sposób udokumentowania wydatku związanego z zakupem leku, ma istotne znaczenie w przypadku skorzystania z ulgi rehabilitacyjnej.
Stan faktyczny
Wnioskodawcą jest podatnik, który podpisał umowę ze szpitalem na zakup leku dla swojego dziecka. Następnie dokonał przelewu na rzecz szpitala zgodnie z umową, załączając fakturę za zakupiony lek oraz potwierdzenie dokonania przelewu. Zakupiony lek jest lekiem w rozumieniu prawa farmaceutycznego i jest niezbędny do leczenia córki. Wydatek ten wynosił 17 354,97 zł, przekraczając wymaganą kwotę 100 zł. Poniesiony wydatek miał miejsce 1 września 2022 r. Lek został zakupiony za pośrednictwem szpitala, a faktura wystawiona jest na sam szpital. Wnioskodawczyni, jako osoba fizyczna, nie była uprawniona do indywidualnego zakupu leku i dokonała zakupu za pośrednictwem szpitala z własnych środków.
Podatnik poinformował, że zamierza skorzystać z ulgi rehabilitacyjnej za rok 2022. Wnioskodawca, aby potwierdzić swoje stanowisko skierował pytanie do KIS czy może odliczyć w zeznaniu rocznym zakup leku w związku z ulgą rehabilitacyjną.
Stanowisko KIS/MF
Według oceny KIS, stanowisko wnioskodawcy jest nieprawidłowe. KIS uznała, że katalog ulg wymienionych w art. 26 ust. 7a ustawy PIT jest zamknięty, co oznacza, że odliczenia można dokonywać tylko w odniesieniu do wydatków w nim enumeratywnie wymienionych. Organ podatkowy podkreślił, że nie ma możliwości bezpośredniego nabycia leku przez wnioskodawcę. Umowa ze szpitalem i dokonanie przelewu dokumentują zapłatę, jednak nie spełniają wymagań zawartych w ustawie o PIT, które dotyczą dokumentu stwierdzającego nabycie leku i zawierającego dane identyfikujące sprzedającego lek oraz inne wymagane szczegóły.
W związku z tym, w ocenie KIS sposób udokumentowania wydatku związanego z zakupem leku nie spełnia ustawowych wymagań, co uniemożliwia odliczenie wydatków od dochodu. W przypadku posiadania odpowiedniego dokumentu, spełniającego wymogi w ustawie o PIT, ulga mogłaby być stosowana, pod warunkiem spełnienia pozostałych warunków.