Krajowa Informacja Skarbowa (KIS) stwierdziła, że jeżeli zasiłek chorobowy jest wypłacany z obowiązkowego systemu ubezpieczeń socjalnych Niemiec, oznacza to, że zasiłek ten - w świetle umowy polsko-niemieckiej - podlega opodatkowaniu tylko w Niemczech, wobec czego nie podlega opodatkowaniu w Polsce.

Zasiłek chorobowy, a opodatkowanie

Wnioskodawcą jest podatnik pracujący w Polsce na umowie o pracę na czas określony. W 2021 roku podatnik wyjechał do Niemiec do pracy sezonowej, gdzie uległ wypadkowi. W odniesieniu do pracy w Polsce, podatnik przebywał na urlopie wypoczynkowym od 16.08.2021 do dnia wypadku, tj. 28.08.2021. Zaplanowany urlop miał zakończyć się 6.09.2021. Następnie wnioskodawca, planował urlop bezpłatny od 7.09.2021 do 29.10.2021. Jednakże, z powodu wypadku, przebywał on na zwolnieniu lekarskim związanym z wypadkiem od 28.08.2021 do 6.02.2022.

Praca w Niemczech trwała od 23.08.2021 do dnia wypadku, tj. 28.08.2021, a data jej wygaśnięcia była planowana na 19.09.2023. Podatnik pracował na gospodarstwie rolnym w wymiarze 48 godzin tygodniowo, a jego wynagrodzenie wyniosło 367,60 EUR netto. Wnioskodawca otrzymał również zasiłek chorobowy za okres od 29.08.2021 do 5.01.2022 w wysokości 21 536,94 PLN. Podatnik wskazał, że zasiłek chorobowy z Niemiec został wypłacony w ramach systemu ubezpieczeń socjalnych Niemiec.

W ocenie wnioskodawcy, zasiłek otrzymany z Niemiec nie powinien być wykazany w zeznaniu podatkowym. Podatnik w celu potwierdzenia swojego stanowiska skierował pytanie do KIS czy otrzymany w 2022 r. zasiłek chorobowy z Niemiec podlega opodatkowaniu w Polsce i czy należy go wykazać w zeznaniu rocznym

KIS: zasiłek chorobowy z Niemiec zwolniony z opodatkowania w Polsce

Według KIS, przedstawione stanowisko przez wnioskodawcę jest prawidłowe. KIS oceniła, że zgodnie z postanowieniami umowy polsko-niemieckiej, zasiłek chorobowy, który wnioskodawca otrzymał, podlega opodatkowaniu tylko w Niemczech. Oznacza to, że zasiłek chorobowy nie podlega opodatkowaniu w Polsce.

KIS stwierdziła, że zgodnie z umową polsko-niemiecką, zarówno bieżące oraz stałe świadczenia, jak i jednorazowe zasiłki mogą być opodatkowane wyłącznie w Niemczech. W przypadku wnioskodawcy, w związku z wypadkiem podczas pracy sezonowej w Niemczech, podatnik otrzymał zasiłek chorobowy, który był wypłacany w ramach obowiązkowego systemu ubezpieczeń socjalnych Niemiec. W opinii organu, opodatkowanie świadczenia odbywa się według przepisów tamtejszego prawa. W konsekwencji, wszelkie obowiązki podatkowe związane zasiłkiem dotyczą tylko Niemiec, zgodnie z postanowieniami umowy międzynarodowej.

Źródło: Interpretacja indywidualna z dnia 9 maja 2023 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0112-KDIL2-1.4011.193.2023.2.MB