Subskrybuj nas na Youtube
Krajowa Informacja Skarbowa (KIS) stwierdziła, że urząd miejski dietę za grudzień 2022 r. powinien wykazać w PIT-R w styczniu 2023 r. razem z dietą za styczeń 2023 r. wypłaconą w lutym 2023. KIS uznała ponadto, że od sumy diety należy pobrać zaliczkę na podatek dochodowy od nadwyżki kwoty.
Diety radnych, a zapłata podatku
Wnioskodawcą jest urząd miejski, który posiada uprawnienia do tworzenia jednostek pomocniczych, w tym sołectw z sołtysami jako wykonawcami. Władzą uchwałodawczą jest rada gminy, która ma kompetencje w zakresie spraw gminy. Zarówno radni, jak i sołtysi otrzymują diety za swoje zaangażowanie społeczne. Diety są wypłacane po zakończeniu miesiąca, do 10. dnia następnego miesiąca, na indywidualne konta beneficjentów. Wnioskodawca wypłaca diety zgodnie z ustalonymi kwotami w uchwałach, uwzględniając różnice w zależności od funkcji i przynależności do komisji.
Urząd miejski działa także jako płatnik podatku dochodowego od osób fizycznych. W Informacji PIT-R prezentowane są kwoty wypłacone podatnikowi za pełnienie obowiązków społecznych i obywatelskich. W kolumnie b w części D formularza, dotyczącej miesięcy 2023 r., przedstawione są kwoty świadczeń za każdy miesiąc, nie zaś faktycznie wypłacone w danym okresie. Istnieje także zasada, że wypłacone diety za 2022 r., choć wypłacone w 2023 r., stanowią przychód za 2023 r.
Diety za grudzień 2022 r., wypłacone w styczniu 2023 r., zostaną uwzględnione w PIT-R za styczeń 2023 r., razem z dietą za styczeń 2023 r., wypłaconą w lutym 2023 r. W przypadku diety wypłaconej w lutym 2023 r. za styczeń 2023 r., pobrano podatek od nadwyżki kwoty 3.000 zł, po odjęciu kosztów uzyskania przychodu
Wnioskodawca skierował dwa pytania do KIS: czy urząd miejski dietę za grudzień 2022 r. powinien wykazać w PIT-R w styczniu 2023 r. razem z dietą za styczeń 2023 r. wypłaconą w lutym 2023 r. oraz czy od sumy diety należy pobrać zaliczkę na podatek dochodowy od nadwyżki kwoty. W ocenie wnioskodawcy dieta powinna być ujęta w PIT-R za 2023 oraz od sumy diet należy pobrać zaliczkę na podatek dochodowy od nadwyżki kwoty 3000 zł pomniejszonej o miesięczne koszty uzyskania przychodów.
KIS określiła zasady deklarowania i opodatkowania diet
Według oceny KIS, stanowisko wnioskodawcy jest prawidłowe. Organ podatkowy uznał, że diety przyznane radnym są zaliczane do przychodów w miesiącu, za który są one należne. To oznacza, że dieta za styczeń 2023 r., wypłacona radnemu w lutym 2023 r., powinna zostać przyporządkowana do jego przychodów za styczeń 2023 r. KIS uznała jednak, że względu na wypłacanie diet po zakończeniu roku, w którym powstały, nie jest możliwe dokładne przypisanie ich do konkretnych miesięcy roku poprzedniego i określenie kwoty zwolnienia według przepisów z tego roku. W związku z tym, diety wypłacone za poprzedni rok powinny być przypisane do miesiąca, w którym były wypłacone.
Organ podatkowy stwierdził, że w formularzu PIT-R za styczeń powinna zostać wpisana suma diet za grudzień 2022 r. (wypłacona w styczniu 2023 r.) oraz należna za styczeń 2023 r. KIS zwróciła uwagę, że z uwagi na różne daty wypłat, zaliczki na podatek dochodowy muszą zostać obliczone osobno od każdej wypłaty.
KIS podkreśliła, że w przypadku, gdy skumulowana wypłata diet przekroczy limit zwolnienia przysługującego za styczeń (po odjęciu miesięcznych kosztów uzyskania przychodów określonych w przepisach), urząd miejski będzie miał obowiązek obliczyć, pobrać i wpłacić zaliczki na podatek dochodowy zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.