Dyrektor KIS potwierdził, że Wnioskodawczyni ma prawo rozliczyć się na zasadach przewidzianych dla osoby samotnie wychowującej dziecko, zgodnie z art. 6 ust. 4c ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, jeśli jest osobą rozwiedzioną, samotnie wychowującą małoletnią córkę.
Osoba samotnie wychowująca dziecko
Podatniczka zwróciła się z prośbą o wydanie indywidualnej interpretacji dotyczącej możliwości rozliczenia się jako osoba samotnie wychowująca dziecko na podstawie art. 6 ust. 4c ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.
Podatniczka jest rozwódką i samotnie wychowuje małoletnie dziecko. Ojciec dziecka posiada, ale nie wykonuje władzy rodzicielskiej, a czas spędzany z dzieckiem jest ograniczony. Sąd nie orzekł o opiece naprzemiennej, a miejsce zamieszkania dziecka jest przy matce. Podatniczka otrzymuje świadczenie alimentacyjne. Podatniczka posiadał również wyższe zaangażowanie w wychowanie dziecka niż ojciec, biorąc na siebie większość opieki i odpowiedzialności.
W ubiegłych latach podatniczka rozliczała się indywidualnie, korzystając z ulgi na dziecko. Były mąż podlegał wyższej skali podatkowej i nie korzystał z ulgi. Jednak w ostatnim czasie sytuacja rodzinna byłego męża uległa zmianie, a zamierza on odliczyć kwotę za 6 miesięcy kalendarzowych. Wnioskodawczyni chciałaby się rozliczyć na preferencyjnych zasadach jako samotny rodzic.
W tym stanie sprawy zostało zadane pytanie: Czy za rok 2022 ma Pani prawo rozliczyć się na zasadach przewidzianych dla osoby samotnie wychowującej dziecko, zgodnie z art. 6 ust. 4c ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych?
Stanowisko KIS/MF
W odpowiedzi na pytanie zadane przez podatniczkę, Dyrektor KIS potwierdził, że ma ona prawo rozliczyć się na zasadach przewidzianych dla osoby samotnie wychowującej dziecko zgodnie z art. 6 ust. 4c ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Odnosząc się do stanu faktycznego, gdzie podatniczka jest rozwódką, samotnie wychowuje małoletnie dziecko, a miejsce zamieszkania dziecka jest przy niej i nie ma opieki naprzemiennej, organ stwierdził, że podatniczka spełnia przesłanki umożliwiające skorzystanie z ulgi dla samotnie wychowujących dziecko. W związku z tym, ma prawo rozliczyć się na preferencyjnych zasadach.
"W przypadku, gdy żadne z rodziców nie jest pozbawione władzy rodzicielskiej, rodzic który faktycznie w roku podatkowym dziecko wychowuje, czyli sprawuje nad nim ciągłą opiekę, stale troszczy się o byt materialny i rozwój emocjonalny dziecka, ma prawo do przedmiotowej preferencji podatkowej. W sytuacji, gdy dziecko pozostaje pod stałą, codzienną opieką jednego rodzica, a drugi rodzic jest zobowiązany do płacenia alimentów oraz zajmowania się dzieckiem doraźnie (np. według uzgodnienia stron), status samotnego rodzica ma ten, który wykonuje wszystkie obowiązki, dzięki którym dziecko będzie wychowywane w sposób zapewniający jego prawidłowy rozwój. Rodzic, o którym mowa w art. 6 ust. 4c ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, który w pojedynkę troszczy się o zaspokojenie bieżących potrzeb dziecka, nie traci statusu osoby samotnie wychowującej dziecko z racji utrzymywania sporadycznych kontaktów z dzieckiem przez drugiego rodzica lub płacenia przez niego alimentów." - wskazał organ.
Podsumowanie
wnioski dla pytającej są takie, że ma ona prawo rozliczyć się na zasadach przewidzianych dla osoby samotnie wychowującej dziecko zgodnie z art. 6 ust. 4c ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Oznacza to, że podatniczka będzie mogła skorzystać z preferencyjnych zasad rozliczenia podatkowego, uwzględniając ulgę dla samotnie wychowujących dziecko.