Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej (KIS) wyjaśnił, że nie można zastosować stawki podatku VAT w wysokości 0% dla międzynarodowej usługi transportowej w przypadku braku posiadania dokumentu potwierdzonego przez Urząd Celno-Skarbowy, z którego wynika fakt wliczenia wartości usługi do podstawy opodatkowania z tytułu importu towarów.
Usługa transportu międzynarodowego a stawka VAT
Wnioskodawca jest zarejestrowanym czynnym podatnikiem podatku VAT. Prowadzi firmę, która wykonała usługę transportową w relacji Wielka Brytania - Polska. Zleceniodawcą tej usługi jest firma spedycyjna, która zleciła wykonanie transportu. Usługę transportową wnioskodawca wykonał w swoim imieniu i na własny rachunek. Wnioskodawca dokonał przewozu pustych palet, swoim środkiem transportu. Świadczona usługa transportowa stanowi usługę transportu międzynarodowego. Wnioskodawca nie posiada żadnego dokumentu potwierdzonego przez Urząd Celno-Skarbowy, z którego jednoznacznie wynika fakt wliczenia wartości usługi do podstawy opodatkowania z tytułu importu towarów. Wnioskodawca wystawił fakturę za usługę, doliczając podatek VAT. Firma zlecająca nie chce zapłacić należności za wykonaną usługę, twierdząc, że faktura powinna zostać wystawiona z VAT-em 0%.
Wnioskodawca zwrócił się do organu podatkowego z pytaniem, jaką stawkę VAT-u ma zastosować na fakturze za wykonaną usługę.
Wnioskodawca nie może zastosować stawki podatku w wysokości 0%
Dyrektor KIS stwierdził, że wnioskodawca, wystawiając fakturę w związku ze świadczeniem usługi transportu towarów (palet), nie może zastosować stawki podatku w wysokości 0% z powodu braku posiadania dokumentu potwierdzonego przez Urząd Celno-Skarbowy.
Organ podatkowy podkreślił, że warunkiem niezbędnym do zastosowania obniżonej stawki 0% do świadczonej usługi transportu towarów importowanych jest posiadanie dokumentu potwierdzonego przez Urząd Celno-Skarbowy, z którego jednoznacznie wynika fakt wliczenia wartości usługi do podstawy opodatkowania z tytułu importu towarów. W niniejszej sprawie warunek ten nie został spełniony. Z uwagi na powyższe przy wystawieniu faktury wnioskodawca zobowiązany jest zastosować podstawową stawkę podatku VAT w wysokości 23%.