Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej (KIS) potwierdził, że nabycie nieruchomości objętej przedwstępną umową sprzedaży za środki pochodzące z odszkodowania przyznanego z tytułu wywłaszczenia w ciągu 5 lat od jego otrzymania, nie będzie podlegało opodatkowaniu podatkiem od czynności cywilnoprawnych.

Odszkodowanie za wywłaszczenie

Wnioskodawca jest właścicielem nieruchomości, która została wywłaszczona na podstawie decyzji Wojewody. Otrzymał decyzję ustalającą odszkodowanie, na podstawie której przysługuje mu odszkodowanie w pewnej wysokości. Wnioskodawca złożył wniosek o wypłatę zaliczki w wysokości 70% przyznanego odszkodowania. Wnioskodawca zawarł przedwstępną umowę nabycia innej nieruchomości i zamierza ją nabyć ze środków otrzymanych z odszkodowania za wywłaszczenie. Umowa przedwstępna określa warunki zapłaty ceny, a umowa przyrzeczona ma zostać zawarta do 31 grudnia 2023 r.

W tym stanie sprawy zostało zadane pytanie: Czy transakcja sprzedaży nieruchomość, objęta przedwstępną umową sprzedaży, której nabywcą będzie Wnioskodawca, dokonana w terminie 5 lat od daty otrzymania odszkodowania za wywłaszczenie Nieruchomości wywłaszczonej, jednak nie wcześniej niż po dniu, w którym decyzja o wywłaszczeniu Wnioskodawcy stanie się ostateczna, będzie podlegała zwolnieniu z opodatkowania podatkiem od czynności cywilnoprawnych na podstawie zwolnienia przewidzianego w art. 9

Zakup nieruchomości może korzystać ze zwolnienia z opodatkowania PCC

Według Dyrektora KIS, zakup nieruchomości w terminie 5 lat od dnia otrzymania odszkodowania za wywłaszczenie nieruchomości może korzystać ze zwolnienia z opodatkowania podatkiem od czynności cywilnoprawnych na podstawie art. 9 pkt 3 lit. a) ustawy o podatku od czynności cywilnoprawnych. Warunki tego zwolnienia, m.in. nabycie nieruchomości po uprawomocnieniu się decyzji o wywłaszczeniu i w terminie 5 lat od otrzymania odszkodowania, zdaniem organu zostaną spełnione.

"Jak stanowi art. 9 pkt 3 ustawy o podatku od czynności cywilnoprawnych, warunkiem zwolnienia jest zakup innej nieruchomości w terminie pięciu lat od dnia otrzymania odszkodowania. Zwolnienie przysługuje do wysokości kwoty otrzymanego odszkodowania. Wskazał Pan, że środki finansowe na zakup nieruchomości pochodzą częściowo z już wypłaconej Panu zaliczki stanowiącej 70% odszkodowania, a częściowo pochodzić będą z pozostałej - jeszcze nie wypłaconej - części należnego Panu odszkodowania. Wartość nabywanej nieruchomości nie przekracza kwoty otrzymanego odszkodowania. Jeśli więc istotnie nabędzie Pan tę nieruchomość do końca 2023 r. lub później, ale w ciągu 5 lat od otrzymania odszkodowania, to spełni Pan warunki zwolnienia uregulowanego w art. 9 pkt 3 lit. a) ustawy o podatku od czynności cywilnoprawnych. W konsekwencji, nabycie nieruchomości objętej przedwstępną umową sprzedaży za środki pochodzące z odszkodowania przyznanego z tytułu wywłaszczenia w ciągu 5 lat od jego otrzymania, nie będzie podlegało opodatkowaniu podatkiem od czynności cywilnoprawnych (będzie zwolnione), a zatem nie będzie ciążył na Panu obowiązek uiszczenia podatku z tego tytułu." - wskazał organ.

Podsumowanie

Wynika z interpretacji, że Wnioskodawca będzie mógł skorzystać ze zwolnienia z opodatkowania podatkiem od czynności cywilnoprawnych przy zakupie nieruchomości w terminie 5 lat od dnia otrzymania odszkodowania za wywłaszczenie. Działa to na korzyść Wnioskodawcy, umożliwiając mu skorzystanie z preferencyjnego opodatkowania i zrealizowanie planowanej transakcji nabycia nieruchomości.

Źródło: Interpretacja indywidualna z dnia 11 maja 2023 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0111-KDIB2-3.4014.128.2023.1.AD