Dyrektor KIS potwierdził, że podatnik może uniknąć opodatkowania, otrzymując środki pieniężne od rodziców w celu zakupu mieszkania. Jeśli nabycie tytułem polecenia nastąpiło od rodziców (czyli od osób określonych w art. 4a ust. 1 ustawy o podatku od spadków i darowizn), a wykonanie polecenia w postaci zakupu mieszkania nastąpiło w drodze aktu notarialnego, to tym samym podatnik ma prawo do skorzystania ze zwolnienia bez obowiązku składania zgłoszenia (na druku SD-Z2) do właściwego urzędu skarbowego nabycia tytułem polecenia darczyńcy.
Darowizna na zakup mieszkania
W związku z umową darowizny, zawartą 23 listopada 2022 r. podatnik otrzymał środki pieniężne w wysokości 450.000,00 zł od swoich rodziców w formie darowizny na zakup mieszkania. Pieniądze te zostały wpłacone na konto bankowe podatnika i przelane firmie deweloperskiej w celu zakupu mieszkania. Zakup mieszkania został potwierdzony aktem notarialnym zawartym 24 listopada 2022 r i był wypełnieniem polecenia darczyńców.
W tym stanie sprawy podatnik zadał pytanie: Czy w związku z wykonaniem polecenia darczyńcy, z uwagi na stopień pokrewieństwa (darowizna od rodziców) może Pan skorzystać ze zwolnienia wynikającego z art. 4a ustawy o podatku od spadku i darowizn i czy w związku z tym powinien Pan złożyć w obowiązującym terminie informację SD-Z2, biorąc pod uwagę fakt, że posiada Pan akt notarialny potwierdzający wykonanie polecenie czyli zakup mieszkania? (pytanie oznaczone we wniosku nr 2)
Podatnik nie ma obowiązku złożenia informacji SD-Z2
Według stanowiska Dyrektora KIS, podatnik może skorzystać ze zwolnienia z opodatkowania nabycia w związku z wykonaniem polecenia darczyńcy, na podstawie art. 4a ustawy o podatku od spadków i darowizn. Aby skorzystać z tego zwolnienia, podatnik musi złożyć zgłoszenie SD-Z2 w terminie 6 miesięcy od nabycia lokalu mieszkalnego.
Jednakże, zgodnie z art. 4a ust. 4 pkt 2 tej ustawy, podatnik nie musi składać tego zgłoszenia, jeśli nabycie nastąpiło na podstawie umowy zawartej w formie aktu notarialnego. W związku z tym, podatnik nie ma obowiązku złożenia informacji SD-Z2.
Podsumowanie
Z interpretacji organu wynika, że podatnik może skorzystać ze zwolnienia podatkowego na podstawie art. 4a ustawy o podatku od spadków i darowizn, bez konieczności składania informacji SD-Z2. Oznacza to, że nabycie nie będzie opodatkowane.