Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej (KIS) potwierdził, że skapitalizowane odsetki stanowią koszt uzyskania przychodów w dacie kapitalizacji. Dlatego też, Spółka jest uprawniona do korekty zeznań podatkowych, z uwzględnieniem terminów przedawnienia zobowiązań podatkowych.
Skapitalizowane odsetki jako koszt uzyskania przychodów
Pewna spółka z o.o., jest polskim rezydentem podatkowym. Spółka uzyskała pożyczki pieniężne od wspólnika, który posiada siedzibę na terenie Niderlandów. Umowy pożyczek przewidują, że odsetki będą kapitalizowane ostatniego dnia każdego roku kalendarzowego. Środki posłużyły na bieżącą działalność gospodarczą i stanowią tzw. koszty pośrednie.
Spółka dotychczas nie potrącała skapitalizowanych odsetek, jako kosztu uzyskania przychodów w dacie kapitalizacji, tylko w dacie faktycznej ich spłaty. Spółka rozważa teraz dokonanie korekty zeznania podatkowego i uznania skapitalizowanych odsetek za koszt uzyskania przychodów, w dacie kapitalizacji.
W tym stanie sprawy spółka zadała pytanie: Czy skapitalizowane odsetki stanowią koszt uzyskania przychodów w dacie kapitalizacji oraz czy spółka jest uprawniona do korekty zeznania podatkowego i uwzględnienia skapitalizowanych odsetek w kosztach uzyskania przychodów?
Mogą stanowić koszt w podatku CIT
Dyrektor KIS potwierdził, że skapitalizowane odsetki stanowią koszt uzyskania przychodów w dacie kapitalizacji. Dlatego też, Spółka jest uprawniona do korekty zeznań podatkowych, z uwzględnieniem terminów przedawnienia zobowiązań podatkowych.
W odpowiedzi na pytanie zadane przez podatnika, organ powołał się na przepisy art. 16 ust. 1 pkt 10a oraz pkt 11 ustawy o CIT. Zgodnie z tymi przepisami, skapitalizowane odsetki od pożyczek stanowią koszt uzyskania przychodów w momencie kapitalizacji. Natomiast naliczone, niezapłacone lub umorzone odsetki nie są uważane za koszty uzyskania przychodów.
"Zdaniem tut. Organu, skapitalizowane odsetki stanowią koszt uzyskania przychodów w dacie kapitalizacji. Skoro, jak wynika z opisu sprawy, Spółka dotychczas nie potrącała skapitalizowanych odsetek jako koszt uzyskania przychodów, jest ona uprawniona do korekty zeznania podatkowego i uwzględnienia skapitalizowanych odsetek w kosztach uzyskania przychodów. Reasumując, Państwa stanowisko w zakresie ustalenia, czy skapitalizowane odsetki stanowią koszt uzyskania przychodów w dacie kapitalizacji oraz czy spółka jest uprawniona do korekty zeznania podatkowego i uwzględnienia skapitalizowanych odsetek w kosztach uzyskania przychodów, należy uznać za prawidłowe." - wskazał organ.
Podsumowanie
Z interpretacji wynika, że skapitalizowane odsetki są uznawane za koszt uzyskania przychodów w momencie kapitalizacji. Spółka z o.o. jest uprawniona do dokonania korekty zeznań podatkowych i uwzględnienia skapitalizowanych odsetek jako kosztów uzyskania przychodów. W przypadku zastosowania korekty, Spółka powinna uwzględnić terminy przedawnienia zobowiązań podatkowych.