Dyrektor KIS potwierdził, że Wnioskodawca będzie uprawniony uwzględnić w rozliczeniach prowadzonej przez siebie działalności gospodarczej poniesione rzeczywiście przez Wnioskodawcę koszty prowadzenia działalności gospodarczej (inne niż określone w art. 22 ust. 5e, 6ba, 6bb i 7b ustawy o PIT) z tytułu opisanych we wniosku wydatków poniesionych na nabycie towarów i usług związanych z działalnością ZCP - jako podatkowe koszty uzyskania przychodu - także wówczas, gdy data dostarczenia towaru lub wykonania usługi lub data otrzymania faktury lub innych dowodów dokumentujących te zdarzenia przypadnie po dniu Transakcji (wniesieniu aportu).
Wniesienie wyodrębnionej części działalności gospodarczej do spółki akcyjnej
Wnioskodawca, który planuje wniesienie wyodrębnionej części działalności gospodarczej do spółki akcyjnej jako aport, zwrócił się z pytaniem dotyczącym skutków podatkowych tej transakcji oraz sukcesji praw i obowiązków związanych z prowadzeniem działalności. Wnioskodawca pragnie potwierdzić, czy będzie mógł uwzględnić rzeczywiste koszty prowadzenia działalności, nawet jeśli faktury lub inne dokumenty dotyczące tych kosztów zostaną otrzymane po dniu transakcji.
Podatkowe koszty uzyskania przychodu
W odpowiedzi na pytanie Wnioskodawcy, Dyrektor KIS przedstawił swoje stanowisko. Zgodnie z art. 22 ust. 6b ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (PIT), dzień poniesienia kosztu uzyskania przychodów dla podatników prowadzących księgę przychodów i rozchodów jest ustalany na podstawie daty wystawienia faktury lub innego dowodu stanowiącego podstawę do zaksięgowania kosztu. Jednak istnieją wyjątki od tej zasady, takie jak koszty zaniechanych inwestycji, należności z tytułu pracy, składki lub koszty prac rozwojowych. Wnioskodawca będzie uprawniony do uwzględnienia tych kosztów, jeśli w tym okresie otrzyma fakturę lub inny dokument kosztowy od kontrahenta. Fakt dostarczenia towaru, wykonania usługi lub przekazania faktury pozostaje bez znaczenia dla ustalenia tego prawa.
"Jeżeli zatem koszty uzyskania przychodów dotyczą zdarzeń gospodarczych powstałych przed dniem aportu, adata dostarczenia towaru lub wykonania usługi lub data otrzymania faktury lub innych dowodów dokumentujących te zdarzenia przypadnie po dniuaportu,to będzie Pan uprawniony do zaliczenia do kosztów uzyskania przychodówprowadzonej przez siebie działalności gospodarczej poniesionych rzeczywiście przez Pana opisanych we wniosku wydatków na nabycie towarów i usług związanych z działalnością Zakładu Poligraficznego zgodnie z zasadami wynikającymi z powołanymi wyżej przepisami art. 22 ust. 5-5cw związku z art. 22 ust. 6 i ust. 6b ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Jednocześnie należy pamiętać, że w odniesieniu do środków trwałych kosztami uzyskania przychodów będą odpisy amortyzacyjne. Reasumując -będzie Pan uprawniony uwzględnić w rozliczeniach prowadzonej przez Pana działalności gospodarczej poniesione rzeczywiście przez Pana koszty prowadzenia działalności gospodarczej (inne niż określone w art. 22 ust. ust. 5e, 6ba, 6bb i 7b ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych) z tytułu opisanych we wniosku wydatków poniesionych na nabycie towarów i usług związanych z działalnością Zakładu Poligraficznego - jako podatkowe koszty uzyskania przychodów - także wówczas, gdy data dostarczenia towaru lub wykonania usługi lub data otrzymania faktury lub innych dowodów dokumentujących te zdarzenia przypadnie po dniu transakcji - wniesieniu aportu." - wskazał organ.
Podsumowanie
Wnioskodawca będzie uprawniony do uwzględnienia rzeczywistych kosztów prowadzenia działalności gospodarczej, nawet jeśli faktury lub inne dokumenty dotyczące tych kosztów zostaną otrzymane po dniu wniesienia aportu. Odpowiedź organu opiera się na przepisach ustawy o PIT, które określają dzień poniesienia kosztu uzyskania przychodów dla podatników prowadzących księgę przychodów i rozchodów. Wnioskodawca powinien uwzględnić te koszty w swojej księdze przychodów i rozchodów.