Krajowa Informacja Skarbowa (KIS) potwierdziła, że spółka będzie uprawniona do zastosowania stawki 9% podatku dochodowego od osób prawnych (CIT), począwszy od 2024 roku. Z uwagi na brak przesłanek wyłączających tę możliwość oraz spełnienie przez spółkę warunków określonych w ustawie, które pozwalają na zastosowanie preferencyjnej stawki podatku CIT.
Możliwość zastosowania przez spółkę stawki 9% CIT
Wnioskodawczynią jest spółka z o.o., która została założona w 2022 r. Pierwszy rok obrotowy spółki zakończył się z dniem 31 grudnia 2022 r. Spółka nie osiągnęła żadnych przychodów podczas pierwszego roku obrotowego. Jedynym jej udziałowcem jest spółka komandytowa. Udziałowiec ten planuje dokonać w 2023 r. aportu zorganizowanej części przedsiębiorstwa do spółki. Wartość wnoszonego aportu przekroczy równowartość 10 000.00 euro. Przychody spółki w roku podatkowym zarówno zakończonym w dniu 31 grudnia 2022 r., jak i mającym się zakończyć z dniem 31 grudnia 2023 r. nie przekroczyły, ani nie przekroczą wyrażonej w złotych kwoty odpowiadającej równowartości 2 000 000 euro przeliczonej według średniego kursu euro ogłaszanego przez NBP na pierwszy dzień roboczy roku podatkowego, w zaokrągleniu do 1000 zł. Spółka spełniać będzie warunek do uznania jej za małego podatnika w rozumieniu art. 4a pkt 10 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych. Spółka ma wątpliwość, czy od 2024 r. będzie uprawniona do zastosowania stawki 9% CIT.
KIS: spółka może w 2024 roku stosować stawkę 9% CIT
Dyrektor KIS potwierdził, że spółka może w roku podatkowym 2024 stosować obniżoną stawkę opodatkowania 9% CIT z uwagi na brak wystąpienia negatywnych przesłanek wyłączających taką możliwość przewidzianych w art. 19 ust. 1a pkt 5 ustawy o CIT.
Organ podatkowy stwierdził, że transakcja wniesienia aportem zorganizowanej części przedsiębiorstwa do spółki nie spowoduje zakwalifikowania jej, jako podmiotu określonego w art. 19 ust. 1a pkt 5 ustawy CIT. Ponadto, z uwagi na fakt założenia spółki w 2022 r., który był jednocześnie rokiem jej rozpoczęcia, kolejnym rokiem podatkowym w przypadku spółki i zarazem bezpośrednio następującym po roku utworzenia działalności gospodarczej jest 2023 r. W omawianej sprawie spółka planuje wnieść aportem jeszcze w 2022 r. zorganizowaną część przedsiębiorstwa. Zdarzenie to nie będzie miało miejsca w roku podatkowym, w którym spółka została utworzona, natomiast będzie miało miejsce w roku podatkowym bezpośrednio po nim następującym, czyli w 2022 r. Wnioskodawczyni zamierza, począwszy od 2023 r. zastosować stawkę 9% podatku dochodowego od osób prawnych. Tym samym organ podatkowy stwierdził, że w niniejszej sprawie nie znajdzie zastosowania art. 19 ust. 1a pkt 5 ustawy o CIT. W związku z powyższym spółka może w roku podatkowym 2023 stosować obniżoną stawkę opodatkowania 9%, wobec braku negatywnych przesłanek wyłączających taką możliwość.