Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej (KIS) potwierdził, że wydatek poniesiony przez spółkę w roku pozaobrotowym, który spełnia kryteria kosztu uzyskania przychodu, powinien zostać uwzględniony w kosztach uzyskania przychodów za poprzedni rok podatkowy, zgodnie z przepisami ustawy CIT.
Rozważania dotyczące wydatku z 2023 roku, a rok podatkowy
Wnioskodawczynią jest spółka z o.o. W 2023 r. spółka poniosła wydatek spełniający wszystkie przesłanki kosztu uzyskania przychodu wskazane w art. 15 ust. 1 ustawy CIT. Przedmiotowy wydatek jest bezpośrednio związany z przychodem powstałym w 2022 r. Spółka jest zobowiązana do sporządzenia sprawozdania finansowego za 2022 rok zgodnie z przepisami ustawy o rachunkowości. Poniesienie wydatku (zaksięgowanie jako koszt) na podstawie faktury nastąpiło w 2023 r. Wydatek został poniesiony do dnia sporządzenia sprawozdania finansowego przez spółkę, zgodnie z ww. ustawą o rachunkowości i nie później niż do upływu terminu określonego do złożenia zeznania CIT. Dla celów rachunkowości, wydatek stanowi koszt bilansowy 2023 roku. Spółka nie zaliczyła omawianego wydatku do kosztów uzyskania przychodów dla celów CIT, z uwagi na powzięcie wątpliwości polegającej na ustaleniu roku podatkowego, w którym wydatek powinien zwiększyć koszty uzyskania przychodów dla celów CIT.
Spółka zwróciła się do organu podatkowego z pytaniem, czy wydatek, o którym mowa w zdarzeniu przyszłym powinien zwiększyć koszty uzyskania przychodów 2022 roku dla celów podatku CIT.
KIS: wydatek powinien zwiększyć koszty uzyskania przychodów 2022 r.
Dyrektor KIS stwierdził, że wydatek, o którym mowa w zdarzeniu przyszłym powinien zwiększyć koszty uzyskania przychodów 2022 roku dla celów podatku CIT.
W odpowiedzi na zapytanie, KIS przywołała przepisy ustawy CIT. Zgodnie z art. 15 ust. 4b ustawy i CIT: "koszty uzyskania przychodów bezpośrednio związane z przychodami danego roku podatkowego, a poniesione po zakończeniu tego roku podatkowego do dnia sporządzenia sprawozdania finansowego lub do dnia złożenia zeznania, są potrącalne w roku podatkowym, w którym osiągnięte zostały odpowiadające im przychody". Z powyższej interpretacji wynika, że wydatek poniesiony przez spółkę w 2023 roku, który spełnia wszystkie przesłanki kosztu uzyskania przychodu, powinien zostać zaliczony do kosztów uzyskania przychodów 2022 roku dla celów podatku CIT. Według organu podatkowego powyższe oznacza, że spółka będzie mogła uwzględnić ten wydatek przy obliczaniu podatku CIT za 2022 rok.