Subskrybuj nas na Youtube
Dyrektor KIS potwierdził, że przychody osiągnięte z tytułu wynajmu nieruchomości na zasadach najmu prywatnego, o których mowa w art. 10 ust. 1 pkt 6 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, będzie można opodatkować ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych, stosownie do art. 2 ust. 1a ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne, według stawki przewidzianej w art. 12 ust. 1 pkt 4 lit. a tej ustawy, tj. 8,5% do kwoty 100 000 zł, natomiast od nadwyżki ponad tę kwotę według stawki 12,5%.
Najem prywatny nieruchomości, a ryczałt
Osoba prowadząca działalność gospodarczą związaną z budownictwem drogowym posiada nieruchomość, którą planuje wynająć. Dotychczas Wnioskodawca nie prowadził działalności gospodarczej z najmu i ma zamiar opodatkować ten przychód jako najem prywatny.
W związku z tym, Wnioskodawca zwrócił się do organu podatkowego z pytaniem: Czy w opisanym we wniosku zdarzeniu przyszłym przychód z najmu będzie Pan mógł opodatkować w ramach tzw. najmu prywatnego, stanowiącego odrębne od działalności gospodarczej źródło przychodów, ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych według stawki 8,5% do kwoty 10 000 zł, natomiast nadwyżki ponad tę kwotę według stawki 12,5%?
Stawka 8,5% i 12,5%
Według interpretacji Dyrektora KIS, opisane we wniosku zdarzenie przyszłe może być sklasyfikowane jako najem prywatny, a zatem podlega opodatkowaniu na zasadach ryczałtu.
Nieruchomość nie jest wprowadzona do działalności gospodarczej, nie jest amortyzowana i nie stanowi środka trwałego w działalności gospodarczej. Oznacza to, że osoba prowadząca działalność gospodarczą może prowadzić ten najem jako najem prywatny i uzyskiwać przychód z oddzielnego źródła.
Przepisy podatkowe przewidują, że przychody z najmu prywatnego do kwoty 100 000 zł mogą być opodatkowane według stawki 8,5%, a nadwyżki ponad tę kwotę według stawki 12,5%. Zgodnie z interpretacją organu podatkowego, osoba prowadząca działalność gospodarczą może zastosować te stawki do opodatkowania przychodów z najmu prywatnego.
Organ powołał się nana Uchwałę NSA z 24 maja 2021 r., II FPS 1/21, gdzie wskazano:
"To zatem podatnik decyduje o tym czy "powiązać" określone składniki swojego mienia z wykonywaniem działalności gospodarczej, czy też zachować je w zarządzie majątkiem niezwiązanym z działalnością gospodarczą i oddać np. w najem. (...)
Przychody z najmu, podnajmu, dzierżawy, poddzierżawy oraz innych umów o podobnym charakterze są zaliczane bez ograniczeń do źródła przychodów wymienionego w art. 10 ust. 1 pkt 6 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, chyba że stanowią składnik majątkowy mienia osoby fizycznej, który został przez nią wprowadzony do majątku związanego z wykonywaniem działalności gospodarczej.
Zasadą jest zatem kwalifikowanie przychodów do źródła - najem, a wyjątkiem sytuacja, w której podatnik, z uwagi na zakwalifikowanie składników majątku do kategorii "związanych z wykonywaną działalnością gospodarczą" - do przychodów z działalności gospodarczej."
"Na podstawie zaprezentowanych przepisów prawa podatkowego oraz opisanego zdarzenia przyszłego stwierdzam, że skoro wynajmuje/zamierza Pan wynajmować nieruchomość, która nie stanowi składnika majątku związanego z działalnością gospodarczą, to uzyskiwane przychody z tytułu zawarcia umowy najmu mogą zostać zaliczone do przychodów, o których mowa w art. 10 ust. 1 pkt 6 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Zatem przychody osiągnięte przez Pana w 2023 r. z tytułu wynajmu nieruchomości na zasadach najmu prywatnego, o których mowa w art. 10 ust. 1 pkt 6 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, będzie mógł Pan opodatkować ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych, stosownie do art. 2 ust. 1a ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne, według stawki przewidzianej w art. 12 ust. 1 pkt 4 lit. a tej ustawy, tj. 8,5% do kwoty 100 000 zł, natomiast od nadwyżki ponad tę kwotę według stawki 12,5%." - wskazał organ.
Podsumowanie
Na podstawie interpretacji organu podatkowego wynika, że osoba prowadząca działalność gospodarczą może opodatkować przychody z najmu prywatnego na zasadach zryczałtowanej stawki podatkowej. Przychody do kwoty 100 000 zł mogą być opodatkowane stawką 8,5%, a nadwyżki ponad tę kwotę stawką 12,5%. Ta interpretacja wynika z faktu, że nieruchomość nie jest wprowadzona do działalności gospodarczej i nie jest amortyzowana. Dla pytającego oznacza to możliwość opodatkowania najmu prywatnego w sposób korzystny i zgodny z obowiązującymi przepisami podatkowymi.