Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej (KIS) wydał interpretację indywidualną, w której potwierdził, że objęcie przez wnioskodawcę udziałów w kapitale zakładowym spółki przejmującej w związku z planowanym połączeniem ze spółką przejmowaną, będzie dla niego neutralne podatkowo na gruncie podatku dochodowego od osób fizycznych, tj. na moment objęcia udziałów w spółce przejmującej nie powstanie dla wnioskodawcy przychód podlegający opodatkowaniu PIT.
Reorganizacja poprzez połączenie spółek, a skutki podatkowe
Spółka przejmująca oraz spółka przejmowana to polskie rezydentki podatkowe, prowadzące działalność w sektorze produkcji i dystrybucji. Udziałowcami spółki przejmowanej są osoby fizyczne, w tym wnioskodawca. Obecnie, ze względów biznesowych, planowane jest przeprowadzenie reorganizacji, w ramach której dojdzie do połączenia spółki przejmującej i spółki przejmowanej. Połączenie nastąpi na podstawie art. 492 § 1 pkt 1 k.s.h. poprzez przeniesienie całego majątku spółki przejmowanej na spółkę przejmującą za udziały, które spółka przejmująca wyda wspólnikom spółki przejmowanej. Spółka przejmująca z dniem połączenia zgodnie z art. 494 § 1 k.s.h. wstąpi we wszystkie prawa i obowiązki spółki przejmowanej. W wyniku połączenia zostaną wyemitowane nowe udziały spółki przejmującej i wydane na rzecz udziałowców. Jednocześnie przyjęta przez wnioskodawcę dla celów podatkowych wartość udziałów przydzielonych przez spółkę przejmującą nie będzie wyższa niż wartość udziałów w spółce przejmowanej, jaka byłaby przyjęta przez wnioskodawcę dla celów podatkowych, gdyby nie doszło do połączenia.
Zainteresowany zwrócił się do organu podatkowego z pytaniem, czy objęcie udziałów w kapitale zakładowym spółki przejmującej w związku z planowanym połączeniem ze spółką przejmowaną, będzie dla niego neutralne podatkowo na gruncie podatku dochodowego od osób fizycznych, tj. czy na moment objęcia udziałów w spółce przejmującej nie powstanie dla niego przychód podlegający opodatkowaniu PIT.
KIS: objęcie udziałów będzie dla wnioskodawcy neutralne podatkowo
Dyrektor KIS potwierdził, że objęcie przez wnioskodawcę udziałów w kapitale zakładowym spółki przejmującej w związku z planowanym połączeniem ze spółką przejmowaną będzie dla wnioskodawcy neutralne podatkowo na gruncie podatku dochodowego od osób fizycznych, tj. na moment objęcia udziałów w spółce przejmującej nie powstanie dla wnioskodawcy przychód podlegający opodatkowaniu PIT.
Organ podatkowy zaznaczył, że połączenie spółek w trybie art. 492 § 1 pkt 1 k.s.h., nie spowoduje, zgodnie z art. 24 ust. 8 ustawy o PIT, na moment połączenia, powstania po stronie wnioskodawcy przychodu. Skutek podatkowy pojawi się dopiero w momencie odpłatnego zbycia udziałów spółki przejmującej nabytych w wyniku połączenia spółek. W konsekwencji, na etapie opisanym w stanie faktycznym objęcie przez wnioskodawcę udziałów w kapitale zakładowym spółki przejmującej w związku z przejęciem przez tę spółkę spółki przejmowanej nie będzie skutkować powstaniem dla wnioskodawcy przychodu podlegającego opodatkowaniu PIT.