Krajowa Informacja Skarbowa (KIS) stwierdziła, że połączenie spółek nie powoduje powstania opodatkowanego na gruncie ustawy o PIT przychodu dla wnioskodawcy.
Połączenie spółek a PIT
Wnioskodawca, będący polskim rezydentem podatkowym, złożył pytanie dotyczące planowanej reorganizacji poprzez połączenie dwóch polskich spółek - spółki przejmującej i spółki przejmowanej. Wnioskodawca chciał uzyskać informację dotyczącą konsekwencji podatkowych dla niego w związku z objęciem udziałów w spółce przejmującej w wyniku tego połączenia.
Stanowisko KIS
KIS w swojej odpowiedzi odniosła się do przepisów kodeksu spółek handlowych oraz ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (PIT). KIS stwierdziła, że dochód (przychód) partnera spółki przejmowanej nie podlega opodatkowaniu w momencie połączenia. Oznacza to, że dla celów podatku dochodowego od osób fizycznych połączenie będzie miało charakter neutralny podatkowo.
KIS wskazała na przepisy ustawy PIT, który wyłączają zastosowanie zasady neutralności podatkowej w przypadku wymiany udziałów lub gdy wartość udziałów przyznanych przez spółkę przejmującą jest wyższa niż wartość udziałów w spółce przejmowanej. Jednakże żadne z tych wyłączeń nie ma zastosowania do sytuacji wnioskodawcy. Zgodnie z przepisami, skutek podatkowy może pojawić się dopiero w momencie późniejszego odpłatnego zbycia udziałów.
Podsumowując, w sytuacji o opisanej przez wnioskodawcę objęcie udziałów w spółce przejmującej w wyniku połączenia nie spowoduje powstania dla wnioskodawcy przychodu opodatkowanego podatkiem dochodowym od osób fizycznych.