Krajowa Informacja Skarbowa (KIS) uznała, że odszkodowanie otrzymane za wywłaszczenie nieruchomości, które zostało przekazane wnioskodawczyni w formie darowizny, jest zwolnione z podatku dochodowego.

Odszkodowanie z tytułu wywłaszczenia, a podatek

Wnioskodawczyni jest zameldowana na pobyt stały w domu swoich rodziców, który jest ich własnością. Jej rodzice zamieszkują w innej nieruchomości. Rodzice wnioskodawczyni planują przekazać jej w formie darowizny nieruchomość, na której obecnie mieszka. Darowizna ma być dokonana na rzecz majątku osobistego wnioskodawczyni. Czynność ma być dokonana bezpłatnie. Istnieje jednak możliwość, że nieruchomość zostanie wywłaszczona na potrzeby budowy drogi krajowej.

Podatniczka zadała pytanie KIS czy wypłacone odszkodowanie na cele związane z budową drogi będą stanowić przychód, który jest zwolniony z podatku dochodowego od osób fizycznych? Wnioskodawczyni uważa, że odszkodowanie podlega zwolnieniu.

KIS: odszkodowanie za wywłaszczenie nieruchomości zwolnione z PIT

Według oceny KIS, przedstawione stanowisko przez wnioskodawczynię jest prawidłowe. Organ podatkowy zaznaczył, że odszkodowanie, które ma zostać wypłacone jest zgodnie z przepisami o gospodarce nieruchomościami oraz nabycie nieruchomości w drodze darowizny (bezpłatnie) spełnia warunki zwolnienia w związku z art. 21 ust. 1 pkt 29 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Przychód uzyskany z tytułu odszkodowania jest zwolniony z opodatkowania. Organ zaznaczył, że na podstawie art. 128 ust. 1 ustawy o gospodarce nieruchomościami, wywłaszczenie nieruchomości musi być wynagrodzone odszkodowaniem odpowiadającym wartości tych praw.

Organ podatkowy zdecydował, że odszkodowanie otrzymane przez wnioskodawczynię z tytułu wywłaszczenia nieruchomości i przekazane jej w formie darowizny będzie zwolnione z podatku dochodowego. Istotnym czynnikiem jest brak możliwości określenia ceny nabycia nieruchomości w przypadku darowizny, a także niewypełnienie warunku, który wymaga, aby cena nabycia była niższa o co najmniej 50% od wartości odszkodowania.

Źródło: Interpretacja indywidualna z dnia 27 lipca 2023 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0115-KDIT1.4011.421.2023.1.JG