Krajowa Informacja Skarbowa (KIS) stwierdziła, że udzielenie oprocentowanych pożyczek przez spółkę wspólnikom podlega opodatkowaniu VAT, ale jednocześnie korzysta ze zwolnienia z tego podatku na mocy art. 43 ust. 1 pkt 38 ustawy o VAT.
Udzielenie pożyczki, a opodatkowanie VAT
Wnioskodawczyni jest wspólniczką spółki, która jest czynnym podatnikiem VAT. Spółka zamierza udzielić oprocentowanych pożyczek wszystkim swoim wspólnikom. Oprocentowanie pożyczek będzie wyższe niż stawki odsetek bankowych. W wyniku udzielenia pożyczek, spółka będzie generować przychód, który będzie wpływał na jej podstawę opodatkowania. W projekcie umów dotyczących pożyczek zawarte są postanowienia określające oprocentowanie pożyczek.
Podatniczka skierowała pytanie do KIS czy udzielenie oprocentowanych pożyczek przez spółkę wspólnikom podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług (VAT) i jednocześnie korzysta ze zwolnienia z zapłaty podatku? Wnioskodawczyni jest zdania, że udzielenie oprocentowanych pożyczek przez spółkę nie podlega opodatkowaniu VAT.
KIS: zwolnienie od podatku VAT dla usług udzielania pożyczek
Według KIS, zaprezentowane stanowisko przez podatniczkę jest nieprawidłowe. Organ potwierdził, że udzielenie pożyczki jest opodatkowane VAT, natomiast ze względu na zwolnienie, nie zachodzi obowiązek zapłaty podatku. KIS wyjaśniła, że zgodnie z art. 8 ust. 1 ustawy VAT świadczenie usług to każde świadczenie na rzecz osoby fizycznej, osoby prawnej lub jednostki organizacyjnej niemającej osobowości prawnej, które nie stanowi dostawy towarów. Organ podatkowy stwierdził, że czynność udzielenia pożyczki przez pożyczkodawcę spełnia kryteria uznania jej za odpłatne świadczenie usług, ponieważ istnieje stosunek prawny pomiędzy pożyczkodawcą a pożyczkobiorcą, a za wykonanie tej usługi przewidziane jest wynagrodzenie.
KIS zaznaczyła, że zgodnie z art. 43 ust. 1 pkt 38 ustawy VAT zwolnienie od podatku VAT w przypadku usług udzielania kredytów lub pożyczek pieniężnych oraz usług pośrednictwa w świadczeniu takich usług, a także zarządzania kredytami lub pożyczkami pieniężnymi przez kredytodawcę lub pożyczkodawcę. Organ podatkowy uznał, że udzielenie pożyczek przez spółkę może być objęte zwolnieniem na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 38 ustawy VAT.