Dyrektor KIS potwierdził, że miejscem świadczenia usług w rozumieniu Ustawy o VAT jest Irlandia i podatnik powinien wystawiać faktury niezawierające podatku VAT, z adnotacją odwrotne obciążenie.
Działalność usługowa związana z administracyjną obsługą biura
Podatnik jest zarejestrowany jako czynny podatnik VAT w Polsce i prowadzi działalność gospodarczą związaną z administracyjną obsługą biura. Świadczy usługi dla zagranicznej firmy z Irlandii, która ma tam swoją siedzibę.
Podatnik zapytał: Czy miejscem świadczenia jest Polska i należy naliczyć podatek VAT na wystawianej fakturze, czy też miejscem świadczenia usług w rozumieniu Ustawy o VAT jest Irlandia i podatnik powinien wystawiać faktury niezawierające podatku VAT, z adnotacją odwrotne obciążenie?
Faktura ta powinna być opatrzona adnotacją „odwrotne obciążenie”
Dyrektor KIS potwierdził, że miejsce świadczenia usług przedstawionych w opisie stanu faktycznego znajduje się w Irlandii. Dlatego też podatnik powinien wystawiać faktury bez naliczonego podatku VAT, z adnotacją "Odwrotne obciążenie/Reverse charge". Usługi należy również wykazywać w informacji podsumowującej VAT-UE jako wewnątrzwspólnotowe świadczenie usług.
"Zatem, miejsce opodatkowania świadczonych przez Pana usług na rzecz Klienta, należy ustalić zgodnie z ogólną zasadą dotyczącą ustalania miejsca świadczenia usług, wyrażoną w art. 28b ust. 1 ustawy, w myśl której miejscem świadczenia (opodatkowania) tej usługi jest terytorium państwa, w którym Klient ma siedzibę działalności gospodarczej, tj. terytorium Irlandii.
W konsekwencji, świadczone przez Pana usługi nie podlegają opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług na terytorium Polski. Tym samym w omawianym przypadku to nabywca usługi – Klient z Irlandii – zobowiązany jest do rozliczenia podatku w kraju, w którym posiada siedzibę działalności gospodarczej (tj. w Irlandii) zgodnie z przepisami prawa podatkowego obowiązującymi w tym kraju.
Wobec powyższego, jest Pan zobowiązany do udokumentowania ww. usług niepodlegających opodatkowaniu na terytorium Polski fakturą, która stosownie do art. 106e ust. 5 pkt 1 ustawy nie zawiera stawki i kwoty podatku. Przy czym, zgodnie z art. 106e ust. 1 pkt 18 ustawy, faktura ta powinna być opatrzona adnotacją „odwrotne obciążenie”." - wskazał organ.
Podsumowanie
Wynika z interpretacji, że podatnik świadczący usługi dla zagranicznej firmy z Irlandii powinien wystawiać faktury bez naliczonego podatku VAT, stosując odwrotne obciążenie. Usługi należy również wykazywać w informacji podsumowującej VAT-UE jako wewnątrzwspólnotowe świadczenie usług.