Czy przedsiębiorcy mogą odliczać koszty psychoterapii od przychodów?

Koszty terapii przedsiębiorcy a koszty uzyskania przychodów

Podatnik prowadzi działalność gospodarczą jako radca prawny, świadcząc usługi prawne głównie na rzecz przedsiębiorców. Ponadto, pełni funkcję menedżera w dużej kancelarii prawnej, gdzie koordynuje pracę zespołu prawników. Jego specjalizacją jest prawo handlowe, korporacyjne, transakcje fuzji i przejęć, ale także sprawy z zakresu prawa rodzinnego oraz windykacja wierzytelności. Ze względu na wysoki poziom stresu związanego z wykonywanymi obowiązkami oraz potrzebę rozwoju kompetencji zawodowych, podatnik zdecydował się na psychoterapię, która ma na celu redukcję stresu, rozwój asertywności i zapobieganie wypaleniu zawodowemu.

Czy wydatek poniesiony na psychoterapię przedsiębiorcy prowadzącego jednoosobową działalność gospodarczą można zaliczyć w koszty uzyskania przychodów prowadzonej działalności gospodarczej?

Stanowisko KIS

Organ podatkowy uznał, że wydatki na terapię własną poniesione przez wnioskodawcę nie mogą zostać zaliczone do kosztów uzyskania przychodów, argumentując, że wydatki te mają charakter osobisty i służą głównie poprawie stanu zdrowia i ochronie zdrowia wnioskodawcy, a nie bezpośrednio osiągnięciu, zachowaniu lub zabezpieczeniu źródła przychodów z działalności gospodarczej.

KIS podkreśliła, że brak jest związku przyczynowo-skutkowego pomiędzy poniesieniem tych wydatków a uzyskiwaniem przychodów z działalności gospodarczej.

W związku z powyższym, wydatki na terapię własną nie spełniają przesłanek koniecznych do zaliczenia ich do kosztów uzyskania przychodów i nie mogą być uwzględnione przy ustalaniu podstawy opodatkowania. 

Źródło: Interpretacja indywidualna z dnia 5 grudnia 2022 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0115-KDIT3.4011.728.2022.1.JS