Czy spółka może odliczyć podatek VAT od transakcji, które dostawca traktuje jako sprzedaż dla konsumenta?

Dyrektor KIS wyjaśnił, że spółka z o.o., będąca czynnym podatnikiem VAT i prowadząca sprzedaż obuwia oraz odzieży, ma prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego przez dostawcę, nawet jeśli transakcje są traktowane przez dostawcę jako sprzedaż konsumencką.

Sprzedaż również dla podatników prowadzących działalność gospodarczą

Spółka z o.o., aktywny podatnik VAT, sprzedaje obuwie i odzież w Polsce i UE, nabywając towary wyłącznie dla celów opodatkowanych. Jeden z dostawców spółki, zarejestrowany jako podatnik VAT w Polsce, mimo skierowania oferty głównie do konsumentów, dokonuje sprzedaży również dla podatników prowadzących działalność gospodarczą, wystawiając prawidłowe faktury VAT.

W związku z tym, Wnioskodawca zapytał, czy Spółce przysługuje prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego przez dostawcę, mimo że traktuje on transakcje jako sprzedaż konsumencką.

Spółka podnosi, że powinna mieć prawo do odliczenia VAT, ponieważ nabywane towary służą wyłącznie do czynności opodatkowanych. Uważa, że prawidłowo wystawiona faktura gwarantuje prawo do odliczenia podatku VAT, niezależnie od sposobu raportowania transakcji przez dostawcę.

Stanowisko organu podatkowego:

Dyrektor KIS zgodził się ze stanowiskiem wnioskodawcy. Spółka ma prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego, zgodnie z przepisami ustawy o VAT. Organ podkreślił rolę prawidłowo wystawionej faktury i konieczność związku podatku naliczonego z faktycznymi czynnościami opodatkowanymi. Wskazano, że niewłaściwe postępowanie dostawcy w zakresie składania deklaracji nie wpływa na prawo spółki do odliczenia podatku VAT.

"W analizowanej sprawie, jak Państwo wskazali, faktury spełniają wszelkie wymogi formalne zgodnie z art. 106e ust. 1 ustawy. Prawo do odliczenia podatku naliczonego, jako integralna część systemu VAT, w zasadzie nie może być ograniczane ani pod względem czasu, ani też pod względem zakresu przedmiotowego. Możność wykonania tego prawa powinna być zapewniona niezwłocznie i względem wszystkich kwot podatku, które zostały pobrane (naliczone) od transakcji związanych z zakupami.

Mając zatem na uwadze przedstawiony opis sprawy i powołane regulacje prawne stwierdzić należy, że skoro w ramach prowadzonej działalności gospodarczej Spółka – jako czynny, zarejestrowany podatnik VAT – nabywa towary od dostawcy, zarejestrowanego jako czynny podatnik podatku VAT, które służą Spółce wyłącznie do czynności opodatkowanych podatkiem VAT, to przysługuje Państwu prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego zawartego na otrzymanych fakturach, gdyż spełniony jest warunek niezbędny do dokonania takiego obniżenia, określony w art. 86 ust. 1 ustawy, tj. związek zakupionego towaru z czynnością opodatkowaną podatkiem VAT." - wskazał organ.